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中國大陸生產型增值稅轉型為消費型增值稅對實質稅率影響之研究

Wed, 01 May 2013 03:47:21 GMT

title: 中國大陸生產型增值稅轉型為消費型增值稅對實質稅率影響之研究 authors: 黃淑幸
abstract: 中國大陸自1994年採用生產型增值稅後，重複課稅阻礙了產業結構的發展，使企業成長受到抑制，故2009年轉型為消費型增值稅，雖已有學者針對法治層面進行研究，然而尚無文獻針對增值稅轉型對於增值稅實質稅負之影響進行實證研究。本研究初以產業結構、股權結構與地區結構之差異探討對於中國大陸為轉型消費型增值稅後對於實質稅率產生之影響，並輔以企業規模、銷貨毛利率、股東權益報酬率、資本資產密集度……等變數的控制，期以降低對主要測量變數之影響。實證結果發現: （1）中國大陸上市公司之有效稅率在增值稅體系中享有租稅優惠而使實際繳納之有效稅率降低，2009年後實施消費型增值稅，其實質稅率亦從4.79％降至4.02％，顯見實施後的實質稅率確能降低租稅負擔。（2）資本密集度較高之產業，其實質稅率亦較高，2009增值稅轉型後，無論是資本密集度高之產業抑或資本密集度低之產業，其實質稅率之影響並不顯著，顯見此次轉型因增值稅與營業稅並存而無法真正體現消費型增值稅所帶來稅負公平性。（3）內資持股比例超過50％之上市公司（內資企業）經過此次轉型後其實質稅率並未下降，顯見此次轉型並非全面而使成效有限。（4）中部和西部地區相較於東部地區之實質稅率較高，在2009年轉型為消費型增值稅後有降低之趨勢。
description: 碩士

無形資產移轉訂價之研究－以成本分攤協議為中心

Fri, 01 Feb 2013 08:49:45 GMT

title: 無形資產移轉訂價之研究－以成本分攤協議為中心 authors: 吳家維; Wu, Chia Wei
abstract: 本研究旨在檢視我國無形資產移轉訂價之相關規定是否完備，並藉由外國立法例與案例之借鏡，據以針對未盡完備之處進行深入之探討，以作為我國未來制定或施行相關規範之參考。首先，本研究以無形資產為範圍，對於主要國家與我國無形資產移轉訂價制度加以比較，以瞭解我國相關規定不足之處。研究結果發現，我國關於成本分攤協議之規定最為欠缺，因此本研究亦以上述之主要國家為參考對象，彙整與分析可參考之內容，擬具我國未來制定成本分攤協議相關規範之框架。經由本研究之整理，我國未來制定成本分攤協議相關規範所應著重之主要項目包括定義、應分攤之成本、合理預期收益、成本與收益之比率相符、參與者之異動與協議之終止、稅捐稽徵機關之調整、租稅待遇、協議內容以及稽徵行政等九大項目。其次，借鑒相關案例之爭議與本研究之設想，本研究擬定我國未來制定或施行成本分攤協議之法規所可能面臨之問題或應考量之事項，分為稅務面、法制面與稽徵行政面，並據以提供相關建議。稅務面主要可分為分攤協議之成本、使用協議所開發之無形資產、成本分攤給付以及買進與買斷給付之稅務處理，法制面為應考量制定之法律位階與訂定內容之相關配套措施，稽徵行政面則須評估預審制度之效益、權責單位之規劃與其保密義務之限制、專責人員之專業素養與獨立性以及對於成本分攤協議進行技術輸出管制之重要性。
description: 碩士

查核人員對衍生性金融商品舞弊之瞭解程度-個案研析

Fri, 01 Feb 2013 08:49:44 GMT

title: 查核人員對衍生性金融商品舞弊之瞭解程度-個案研析 authors: 劉瑞玲; Liu, Jui Ling
abstract: 近年來，國內、外不少知名企業因操作衍生性金融商品而產生鉅額虧損。在歐美，如美國加州橘郡、安隆及英國霸菱銀行公司，在我國，則有中信金控(紅火案)、博達及中油等。這些公司均因操作複雜的衍生性金融商品而遭嚴重損失，而影響債權人、投資人及員工，亦使社會間接負擔龐大成本。本研究試圖彙總相關個案，探究此類型之手法及警訊；而查核人員之背景不同，有人有多年工作經驗，有人無；有人學法、有人學商。本研究以法律系與會計系學生，及檢察事務官偵查實務組與財經實務組為問卷受試者，瞭解法律及會計，及有無實務工作經驗者之查核人員間對衍生性金融商品舞弊手法及警訊的瞭解程度是否存有差異。本研究結果，發現查核人員對受查者以衍生性金融商品為舞弊工具之瞭解程度，以檢察事務官財經實務組瞭解程度最高，法律系學生瞭解程度最低，會計系學生略高於檢察事務官偵查實務組。檢察事務官有實務工作經驗，故對於偵測舞弊案件之瞭解程度顯著高於學生；然而，在情境有高度涉及衍生性金融商品時，查核人員是否有實務工作經驗則顯得不具差異性。亦即，即使具備實務工作經驗但非屬財經背景之實務工作者(檢察事務官偵查實務組)，其對衍生性金融商品為舞弊工具瞭解程度仍低於會計系學生。
description: 碩士

策略性人力資本之衡量與價值之創造-以智慧型手機製造業為例

Wed, 02 Jan 2013 05:21:30 GMT

title: 策略性人力資本之衡量與價值之創造-以智慧型手機製造業為例 authors: 成昀達; Cheng, Yun Ta
abstract: 人力資本的衡量，為智慧資本領域中相當重要的一環。但過往的研究與討論，卻都陷入「靜態」與「歷史」資料的分析，對於企業在管理與決策時，並無法提供適時、適當且適切之資訊。本研究利用動態競爭分析之概念，改善人力資本資訊在使用上不足之處，並據以建立預測企業未來發展及表現的衡量基礎。本研究採個案研究法，以我國智慧型手機製造企業為研究對象，利用公開資訊的蒐集與分析，探討其發展過程中有關策略性人力資本的變動，衡量個案公司在投入面、管理面及產出面之智慧資本，並與顧客資本及創新資本相結合，同步利用量化及質化之方式對策略性人力資本之衡量與其所創造之價值進行分析，進而做出下列結論：一、策略將嚴重影響企業人力資本的內涵與價值。二、策略執行的效度與效率會因管理階層對策略之決心與態度而有差異。三、組織中團隊功能異質性的提升，有助於企業發展創新策略。四、組織中團隊教育背景異質性的下降，有於助企業集中資源，聚焦策略，並增加產品發展及技術創新之強度。
description: 碩士