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    Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/119225


    Title: 本金自益、孳息他益信託贈與核課之檢討
    A Practical Review of the Gift Taxation of Other-Interest-Oriented Trust
    Authors: 許禎晏
    Hsu, Chen-Yen
    Contributors: 陳國樑
    Joe Chen
    許禎晏
    Hsu, Chen-Yen
    Keywords: 信託
    本金自益、孳息他益
    贈與稅
    Date: 2018
    Issue Date: 2018-08-06 18:19:49 (UTC+8)
    Abstract: 我國《遺產及贈與稅法》第5條之1規定，信託契約約定信託利益的全部或部分受益人不是委託人時，視為委託人將享有信託利益之權利贈與受益人，應於信託契約成立時，對委託人課徵贈與稅，信託利益除了原本交付受託人之信託財產外，尚包括信託期間該信託財產所產生之孳息，如以信託財產之孳息為贈與標的，依現行規定於成立信託契約時課徵贈與稅，由於信託契約成立時並無法知悉該孳息之金額，故同法第10條之2第3款規定以郵政儲金匯業局一年期之定期存款利率為折現率計算孳息以外部分權利之現值，並以孳息以外部分之時價與其現值的差額作為贈與金額核課贈與稅。然而此規定卻成為納稅人利用成立「本金自益、孳息他益」信託規避贈與稅的管道，為徹底解決此一避稅問題，以求贈與稅核課之正當性，本研究從課稅時點、資產之報酬率以及建立信託之「清算機制」三個不同思維出發，討論可行的稅制修改方向。
    Reference: 一、專書
    王志誠、封昌宏（2009）。信託課稅實務（初版）。臺北市：臺灣金融研訓院。
    王志誠、封昌宏（2015）。信託稅法與實例解析（初版）。臺北市：臺灣金融硏訓院。
    王志誠、封昌宏（2015）。信託稅法與實例解析（初版）。臺北市：臺灣金融硏訓院。
    王建煊（2002）。稅務法規概要（19版）。臺北市：王建煊發行。
    臺灣金融研訓院編輯委員會（2016）。信託法規與稅制。臺北市：臺灣金融研訓院。
    徐國香（1988）。信託法（再版）。臺北市：五南。
    常在國際法律事務所（2014）。實質課稅原則（初版）。臺北市：常在國際法律事務所出版。
    陳以禮、詹文碩（譯）（2014）。二十一世紀資本論（Thomas Piketty原著）（初版）。新北市：衛城。
    陳春山（1995）。信託及信託業法專論（初版）。臺北市：財團法人金融人員研究訓練中心。
    陳清秀（2014）。稅法總論（八版）。臺北市：元照。
    黃茂榮（2015）。稅法總論.第二册，稅法解釋與司法審查（增訂三版）。臺北市：黃茂榮出版。
    黃茂榮、葛克昌、陳清秀（2015）。稅法各論（一版）。臺北市：新學林。
    葛克昌（2010）。避稅案件與行政法院判決（初版）。臺北市：葛克昌出版。
    潘秀菊（2003）。信託法之實用權益。臺灣：永然文化出版股份有限公司。
    蕭善言、封昌宏（2016）。信託法及信託稅法最新法令彙編。臺北市：臺灣金融研訓院。
    賴源河、王志誠（2001）。現代信託法論。臺北市：五南。
    謝哲勝（2009）。信託法（三版）。嘉義縣民雄鄉：謝哲勝。
    二、期刊論文
    吳英世（2008）。信託與遺產及贈與稅之問題探討，2008信託法制問題與趨勢研討會（二）論文集，臺北：臺灣信託協會。
    李怡慧（1995）。美國遺贈稅與信託行為相關規定之介紹。財稅研究，27卷3期，頁98–117。
    封昌宏（2012）。他益信託課徵贈與稅時點之探討。東海大學法學研究（37），頁 177-231。
    陳國樑、黃勢璋（2016）。我國遺贈稅制的後續改革方向。經濟前瞻，頁53-59。
    彭運鵾、陳敬宏（2014）。建議以所得稅取代遺贈稅。稅務旬刊，第2223期：頁24-29。
    羅珮儒（2011）。調降遺產及贈與稅相關效益分析。當代財政，頁71-75。
    三、學位論文
    林洋毅（2013）。我國遺產及贈與稅修法後之稅收變動情形。國立政治大學會計研究所碩士論文。
    侯旭娟（2013）。遺產及贈與稅調降後之政策效果探討。成功大學經營管理碩士學位學程碩士論文。
    陳鵲合（2009）。我國信託課徵遺產稅及贈與稅之探討。逢甲大學財經法律研究所碩士論文。
    楊寶蓮（2013）。我國信託課稅–以股票信託孳息他益來探討。逢甲大學經營管理碩士在職專班碩士論文。
    廖純鋒（2017）。我國遺產及贈與決策動機之實證探討。國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。
    四、其他
    朱敬一（2010）。從降遺贈稅到課豪宅稅。聯合報，2010年2月8日A4版。
    朱澤民、陳國樑、王肇蘭、黃勢璋（2016）。「我國遺產及贈與稅稅制檢討」。財政部委託研究計畫，104mof007。
    何志欽（2012）。富民經濟的稅改主軸。劉大中先生基金會專題演講。
    陳聽安、陳國樑（2016）。樂見遺產及贈與稅法修正。中國時報，2016年8月26日。
    楊淑合、康雅青（2015）。從稽徵實務面探討遺產及贈與稅調降稅率及提高免稅額對稅收之影響。財政部臺北國稅局研究報告。
    OECD（2011）, Divided We Stand: Why Inequality Keeps Rising, Paris: OECD Publishing.
    五、網路資訊：
    中華民國信託業商業同業公會，http://www.trust.org.tw/home/index.asp
    中華郵政全球資訊網，https://www.post.gov.tw/post/internet/Group/default.jsp
    內政部統計查詢網，http://statis.moi.gov.tw/micst/stmain.jsp?sys=100
    司法院法學資料檢索系統，http://jirs.judicial.gov.tw/FJUD/
    立法院法律系統，https://lis.ly.gov.tw/lglawc/lglawkm
    財政統計資料庫，http://web02.mof.gov.tw/njswww/WebProxy.aspx?sys=100&funid=defjspf2
    臺灣證券交易所，證券市場統計概要與市場總市值、投資報酬率、本益比、殖利率一覽表（月報），http://www.tse.com.tw/zh/statistics/statisticsList?type=02&subType=199
    Organisation for Economic Co-operation and Development，https://data.oecd.org/gga/general-government-eficit.htm#indicator-chart
    Description: 碩士
    國立政治大學
    行政管理碩士學程
    104921063
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104921063
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/THE.NCCU.MEPA.031.2018.F09
    Appears in Collections:[行政管理碩士學程(MEPA)] 學位論文

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