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    Title: 法秩序變更之新舊適用探討 --以租稅法規變更為中心
    Discussion on the suitableness of transitional Legal Order -- focusing on changes of Taxation Regulations
    Authors: 陳金妙
    Chen, Chin-Mino
    Contributors: 吳秦雯
    陳金妙
    Chen, Chin-Mino
    Keywords: 租稅法規變更
    實體從舊
    從新從輕
    不真正溯及既往
    法律不溯及既往
    違憲定期失效
    Date: 2019
    Issue Date: 2019-09-05 16:35:45 (UTC+8)
    Abstract: 憲法第19條明揭租稅法定主義，惟為因應時代變遷與當前社會環境之需求，立法者必須為法律之制定、修正（訂）或廢止，此時，新規範除須與舊規範具有關連性外，脈絡亦應求其一貫，以保障人民對租稅規範之信賴，並遵循法安定性原則。然而，面對新舊法秩序交替，實務執行概以「實體從舊、程序從新」、「從新從輕」、「行為時法」或「裁處時法」等思維處理錯綜複雜之案例事實，不論是否兼顧法秩序的進步性與人權保障，容有爭議。
    因此，對於租稅法規之變更，新舊法如何銜接適用，使舊規範順利過渡到新規範，以保障人民既得權益；以及在違反租稅義務，法律明定之罰則上，新舊法更迭時，如何按「最有利於受處罰者之規定」裁罰，以兼顧新法秩序的進步性與正當性；乃至於違憲定期失效之法規，行政機關在限期失效之過渡期間內如何因應？在納稅義務與裁罰之適用上，有無不同？其間之關聯性為何？如何適用從新從輕原則等，均為值得探討之問題。
    本論文以租稅法規變更、租稅處罰法規變更及違憲法規空窗期法規之適用等重要課題為起點，藉由司法院大法官解釋案件、各級行政法院判決案件及學說見解，對相關問題進行分析，進而反饋於實務具體案例，探討面臨法秩序變更產生之潛在爭議，冀破除過度簡化之自我限制，探尋更具體周延之適用方式，以建構租稅法規變更新舊法適用之思維體系，期望可供未來實務執行之準據及學者繼續研究之參考。
    Reference: 參考文獻
    一、專書
    1.林錫堯，行政罰法，2版，2012年。
    2.陳清秀，稅法總論，修訂10版，2018年。
    3.陳清秀，行政訴訟法，8版，2018年。
    4.黃茂榮，稅法總論，第1冊增訂第3版，2012年。
    5.鄭玉波，法學緒論，修訂22版，2016年。
    6.蔡志方，行政罰法釋義與運用解說，初版1刷，2006年。
    二、專書論文
    1.林三欽，大法官釋字第620號解釋之評析—以「法令溯及適用」為中心，收錄於：法學理論與文化—李岱教授祝壽論文集，頁369-406，2008年10月。
    2.林三欽，論行政訴訟之判斷基準時--兼評最高行政法院94年度判自第588號判決，收錄於：湯宗德、劉淑範，2005行政管制與行政爭訟，1版，頁41-73，2006年12月。
    3.臺灣年度最佳稅法判決評選委員會主審委員：黃士洲，補充意見：黃俊杰、盛子龍、柯格鐘，最高行政法院105年度判字第84號判決，載於：2017臺灣年度最佳稅法判決評選紀實，頁25-32，2017年。
    4.臺灣年度最佳稅法判決評選委員會主審委員：柯格鐘，補充意見：鍾騏，最高行政法院106年度判字第138號判決－稽徵協力義務所保護公共法益，載於：2018臺灣年度最佳稅法判決評選紀實，頁78-82，2018年。
    三、期刊論文
    1.尤重道，法規適用原則之概念(一)，法務通訊，2622期，頁3-5，2012年11月23日。
    2.尤重道，法規適用原則之概念(二)，法務通訊，2623期，頁3-5，2012年11月30日。
    3.尤重道，法規適用原則之概念(三)，法務通訊，2624期，頁3-5，2012年12月7日。
    4.尤重道，法規適用原則之概念(四)，法務通訊，2625期，頁3-5，2012年12月14日。
    5.李建良，法律的溯及既往與信賴保護原則，臺灣本土法學雜誌，24期，頁79-88，2001年7月。
    6.吳信華，大法官解釋「違憲定期失效」的效力，月旦法學教室，43期，頁6-7，2006年。
    7.吳信華，大法官「違憲定期失效宣告」後法院案件審理的問題，臺灣法學雜誌，155期，頁91-97，2010年。
    8.吳信華，大法官解釋「違憲定期失效」的宣告、救濟與「執行」之諭知，臺灣法學雜誌，267期，頁97-102，2015年。
    9.李惠宗，論違憲而定期失效法律的效力—兼評釋字第619號解釋及最高行政法院97年度判字第615號判決，法令月刊，60卷10期，頁4-16，2009年。
    10.林三欽，行政法令變遷與信賴保護—論行政機關處理新舊法秩序交替問題之原則，東吳法律學報，16:1期，頁131-186，2004年8月。
    11.林三欽，信賴保護原則與法令不溯及既往—兼評最高行政法院94年度判字第144號判決，政大法學評論，100期，頁57-134，2007年12月。
    12.林三欽，從新從輕原則中「法律變更」之概念－兼評稅捐稽徵法第48條之3，東吳法學論叢，第5期，頁511-539，2012年7月。
    13.林秀雄，剩餘財產之分配與不真正溯及—最高行政法院90年度判字第671號判決評釋，臺灣本土法學雜誌，30期，頁61-77，2002年1月。
    14.姜威宇，抽象違憲審查制度之不足與展望—評釋字第757號大法官解釋，萬國法律，219期，頁2-5，2018年6月。
    15.陳威帆，剩餘財產分配與遺產扣除範圍—釋字第620號評釋，稅務旬刊，2006期，頁21-26，2007年6月20日。
    16.陳清秀，行政訴訟上事實及法律狀態之裁判基準時，臺灣法學雜誌，125期，頁38-63，2009年4月。
    17.陳清秀，稅法上法律不溯既往原則(上)，植根雜誌，7:7期，頁29-40，1991年7月。
    18.陳清秀，稅法上行政規則之變更與信賴保護，法學新論，18期，頁53-69，2010年1月。
    19.陳清秀，違憲法規之解釋效力問題—兼論違憲法規限期失效，於過渡期間之效力問題，法令月刊，61卷12期，頁75-99，2010年12月。
    20.陳清秀，違憲法律之解釋效力問題—評析最高行政法院105年度判字第84號判決，稅務旬刊，125期，頁7-15，2016年12月20日。
    21.郭欽銘，夫妻剩餘財產分配請求權溯及效力之範圍—最高行政法院98年度第24444號裁定，月旦裁判時報，16期，頁82-89，2012年8月。
    22.陳愛娥，法律原則、法律概念的清晰掌握與法治的落實—行政法院88年度判字第1815號判決評釋，臺灣法學雜誌，157期，特刊，頁45-56，2000年。
    23.陳愛娥，法規違憲「定期失效宣告」與行政法院裁判的關係—從最高行政法院98年度判字第243號判決談起，臺灣法學雜誌，12期，頁127-135，2010年。
    24.陳愛娥，法律之溯及效力—兼評司法院釋字第620號解釋，東吳公法論叢，4卷，頁147-168，2011年7月。
    25.陳櫻琴，租稅罰「從新從輕原則」適用之評析－兼論修正稅捐稽徵法第四十八條之三，財稅研究，第28卷第6期，頁1－9，1996年11月。
    26.徐璧湖，憲法解釋違憲定期失效的效力研析—以司法院釋字第741號解釋為探討重新，月旦法學雜誌，272期，頁85-96，2018年1月。
    27.黃昭元，法令「違憲但有效」宣告方式之再檢討，臺灣法學雜誌，262期，頁39-54，2014年。
    28.黃茂榮，夫妻剩餘財產差額分配請求權之規定的溯及效力，植根雜誌，17卷9期，頁17-64，2001年9月。
    29.彭鳳至，法律不溯既往原則之憲法地位，臺灣法學雜誌，48期，頁3-23，2003年7月。
    30.彭鳳至，論法律不溯既往原則之適用與誤用—以74年增訂、91年修正民法第1030條之1第1項之適用為例，月旦法學雜誌，104期，頁68-92，2004年1月。
    31.彭鳳至，告別「實體從舊、程序從新」—兼論行政法規變更時新舊法適用之原則與例外，月旦裁判時報，72期，頁68-86，2018年6月。
    32.葛克昌，剩餘財產分配與遺產稅—最高行政法院90年度判字第671號判決評釋，臺灣本土法學雜誌，28期，頁35-55，2001年11月。
    33.葛克昌，違憲限期失效法規與依法審判，月旦法學雜誌，185期，頁133-140，2010年。
    34.葛克昌，稅法專題研究系列之二/違憲限期失效法規與依法審判，月旦法學雜誌，185期，頁133-140，2010年9月。
    35.葛克昌，租稅法律解釋與違憲審查，人權會訊，111期，頁10-18，2014年1月。
    36.詹鎮榮，法律違憲定期失效與撤銷訴訟之判斷基準時，臺灣法學雜誌，275期，頁191-194，2015年。
    37.廖義男，司法院大法官解釋之權利救濟功能，法令月刊，66:6期，頁1-15，2015年6月。
    38.蔡志方，從法益衡量原則，論大法官會議「延期失效」或「預告失效」解釋之妥當性—以釋字第386號解釋為探討中心，月旦法學雜誌，7期，頁41-52，1995年。
    39.蔡志方，論行政法上事實與法規判斷基準時之時空法則，法源法律網法學論著，2018年4月19日。
    40.藍偉銓，論違憲定期失效─兼論德奧法制之比較，憲政時代，42卷4期，頁435-472，2017年4月。
    四、學位論文
    1.陳東良，租稅法規時間效力之研究─以實體及處罰規範變遷為中心，國立政治大學法律學系碩士班學士後法學組碩士論文，2008年。
    2.陳怡融，解釋函令變更之相關法律問題─以稅捐稽徵法第1條之1第1至3項為中心，國立臺北大學法律學系碩士論文，2013年。
    3.陳若芬，法規變動與信賴保護─以稅法解釋函令為中心，東吳大學法學院法律學系碩士論文，2012年。
    4.許慶源，法規變動下信賴保護原則適用問題之研究─以土石採取法為中心，東吳大學法律學系碩士在職專班法律專業組碩士論文，2006年。
    5.葉俊德，綜合所得稅課稅單位及裁處之研究―以司法院釋字第696號解釋為中心，中原大學財經法律研究所碩士論文，2018年。
    6.楊淑卿，大法官違憲審查「定期失效宣告」下當事人權利救濟之探討，東吳大學法律學系碩士在職專班法律專業組碩士論文，2011年。
    7.廖建瑋，論違憲法令之時間效力─以將來失效宣告類型的檢討為中心，國立臺灣大學法律學院法律學研究所碩士論文，2016年。
    8.蔡承奮，法定夫妻財產制度變革下相關稅法問題之探討，國立政治大學法律學系碩士班學士後法學組碩士論文，2009年。
    9.謝玉山，行政規則變遷後之適用與信賴保護─以解釋性行政規則與裁量基準為中心，東吳大學法學院法律學系碩士論文，2015年。
    五、研究計畫報告
    許宗力，行政法規變更涉及的新舊法適用的問題，行政院國家科學委員會專題研究計畫成果報告，2003年。
    六、官方文件
    林三欽，人事法令變遷與法律不溯及既往原則—由大法官釋字第717號解釋談起，收錄於：公務人員保障暨培訓委員會主辦之103年保障法制專題演講（高雄市政府公務人力發展中心4樓大禮堂，第4場次）之講義，2014年9月26日。
    七、其他參考資料
    1.法務部印行，法務部法規諮詢意見 (二) (上冊)。
    2.法務部印行，法務部法規諮詢意見彙編 (三) 。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    106961035
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0106961035
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU201900820
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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