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    Title: 會計師簽證財務報告民事責任之研究-以證券交易法第二十條之一為例
    Study of CPA’S civil liability arising from attestation of finacial statements-emphasis on the implication of Article 20-1 of the Securities Exchange Law
    Authors: 洪慶山
    Contributors: 林國全
    洪慶山
    Keywords: 會計師簽證
    民事責任
    證交法第20條之1
    Date: 2008
    Issue Date: 2009-09-19 12:18:38 (UTC+8)
    Abstract: 證券市場已成多數國家最重要的經濟櫥窗,而證券市場日漸國際化,其資訊的透明度已為普世要求。在證券市場,公開資訊不實將造成眾多投資人的損失,因此,如何要求資訊公開且真實,已成為各國證券交易相關法規之重點。
      在證券市場,應公開資訊中,主要以各季的財務報告為大宗。而發生弊端之案件,亦以財務報告重大不實影響層面最廣,財務報告須經會計師簽證,故會計師為財務報告真實表達的第二層把關者,亦為外部專家中最重要者。會計師簽證財報不實,依證券交易法第20條之1應負比例賠償責任。但「比例」如何決定呢?由於其涉及各個不同個案及各不同過失者之責任比例分配,屬於動態的,故無法訂定一固定比例。本文經多方探討後,認為可以訂定「可調整因素」的原則,依該原則對於各個案分別予以調整增減各過失人員的責任比例。
      對於財務報表不實而發生損害者,請求賠償時,其因果關係如何推定。本文針對美國、日本及我國實務判決予以分析說明,目前以美國之「詐欺市場理論」已漸為我國實務見解所接受。惟會計師部份,本文則認為仍應以「相當因果關係」加以推定。本文亦建議修改證交法第32條,且排除民法第185條之適用,以使「責任比例」不致成為具文。另建議成立「金融專業法院」,以提升法院審理證券市場相關案件。更建議在「金融專業法院」未成立前,可以透過專家參審,或「會計師專業責任鑑定委員會」鑑定會計師相關之責任,以做為賠償判決之依據。
    Reference: 參考文獻(按筆劃順序)
    壹、中文文獻-書藉
    1.王澤鑑,民法概要,自版,2005年9月。
    2.李宗黎、林蕙貞,審計新論,證業公司出版,2004年9月。
    3.吳琮璠,審計學-新現念與本土化,自版,2007年1月。
    4.姜世明,民事訴訟法基礎論,元照出版公司出版,2006年11月。
    5.姜世明,新民事證據法論,學林文化公司,2004年1月。
    6.馬嘉應,審計學,五南圖書公司出版,2004年6月。
    7.許士宦,證據蒐集與紛爭解決,新學林公司出版,2005年6月。
    8.曾宛如,證券交易法原理,元照出版公司出版,2008年9月。
    9.曾世雄,詹森林,損害賠償法原理,新學林公司出版,2005年10月。
    10.賴英照,股市遊戲規則-最新證券交易法解析-自版,2006年2月。
    11.劉連煜,新證券交易法實例研習,元照出版公司,2006年2月。
    12.謝揚宏、黃鈵淳,證券求償之訴訟法門,五南圖書公司出版,2006年9
    月。
    13.審計準則公報及審計實務指引合訂本,中華民國會研基金會,2008年9
    月。
    貳、中文文獻-期刊文章
    1.林瑞彬,與財務報表相關之法律責任,會計研究月刊254期、255期,2007
    年1月、2月。
    2.馬秀如,企業失敗VS.審計失敗-力霸案之省思,會計研究月刊,261期,
    2007年8月。
    3.黃銘傑,從安隆案看我國會計師民事責任之現狀,月旦法學85期。
    4.陳文智,論會計師之注意義務-專業之注意義務,月旦法學雜誌127期,
    2005年12月。
    5.陳文智,論會計師之資訊揭露機能,月旦法學130期,2006。
    6.劉連煜,財報不實之損害賠償責任:法制史上蜥蜴的復活,月旦民商法雜誌
    11期,2006年3月。
    7.劉連煜,財報不實與會計師之民事責任,月旦法學教室28期。
    8.鄭惠之,財務報表的管理責任,會計研究月刊220期,2004年3月。
    參、中文文獻-論文及其他
    1.黃柄勳,會計師執行財務報表查核對利害關係人所負民事責任之研究,碩士
    論文,2003年6月。
    2.廖大穎,承銷商、會計師及律師專家責任明確區分之研究,行政院金管會證
    期局,2007年6月。
    3.蕭萬龍,會計師簽證民事責任之研究,碩士論文,2003年7月。
    4.立法院,立法院第六屆第二會期第十一次會議議案關係文書。
    肆、英文文獻
    1.Private Securities Litigation Reform Act of 1994。
    2.Securities Act of 1933。
    3.Securities Exchange Act of 1934。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    93961015
    97
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961015
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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