政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/37162
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    Title: 稽徵機關與納稅義務人之稅務協議行為 -租稅和解契約與稅務協談之探討
    Authors: 潘必蘭
    Contributors: 陳敏
    潘必蘭
    Keywords: 稅務協談
    和解契約
    行政契約
    職權調查主義
    訴訟和解
    推計課稅
    協力義務
    訴訟處分權
    事實認知之合意
    Date: 2008
    Issue Date: 2009-09-19 12:20:23 (UTC+8)
    Abstract: 基於租稅法定主義及租稅事務具國家行使高權及大量行政之特性,依稽徵行政之本質,原以單方之行政處分為常態之行為方式,但亦有徵納雙方作成協議之情形。為解決複雜且為數衆多的租稅問題,稅捐機關必須面對與納稅義務人間之各項爭議,尤須加強溝通管道之暢通,經由租稅和解與稅務協談等協議行為來解決紛爭的方法,在稅捐稽徵實務上已益顯重要。惟以稅務協議方式解決紛爭是否違背租稅法律主義與課稅平等原則?又行政機關有依職權調查事實、探求真實之義務,為依法行政之重要原則,以稅務協談或和解等協議行為方式減輕稅捐機關職權調查之義務,兩者間界限如何劃分?均有探討之必要。
    稅務協談在稽徵實務上行之多年,有其積極之作用,協談因無法律授權依據而不具法律拘束力,其性質雖僅為陳述意見或行政指導,但在稽徵實務運作上,對徵納雙方間就課稅事實認定歧見之排除,仍具有實質之功效。稅務協談在稽徵實務之運作狀況及今後應如何發展,方能使徵納雙方間建立公平的法律關係,為本文研究重點之一。另在訴訟實務上,行政法院針對特定狀況之稅務事件,會對徵納兩造試行和解,以終結訴訟程序,惟訴訟和解以當事人對爭訟標的有處分權為要件,本文即須探究稽徵機關對訴訟和解之爭訟標的有無處分權。
    稅務協談或行政上之和解為課稅事實認定程序之協議行為,依據該協談或行政和解之結果,發生確定課稅事實之效力,稅捐稽徵機關再依據協議所確定之課稅事實作成課稅處分或復查決定,行政程序並不因協談或行政和解而終結。訴訟和解則係徵納雙方就已核定之稅捐發生爭執,行政法院試行和解成立則發生終結訴訟程序之效果。訴訟和解兼具確認實體法上法律關係之和解契約行為與終結訴訟程序之訴訟行為等雙重性質,且其適用標的範圍上與稅務行政上和解或協談有相似及融貫之處,本文爰予比較說明。
    針對目前我國租稅訴訟和解之實務運作情形、其與現行稽徵實務上之稅務協談及稅務行政上和解契約間之關係如何?學說見解與稽徵實務上應如何調和方能使稅務協談符合法制並運作得宜?往後稽徵機關與納稅義務人間有關租稅爭議之協議行為又將如何發展?本文將逐一探討並研提可行性建議。
    Reference: 一.書籍
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    13. 翁岳生編,行政法逐條釋義,五南,2004。
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    15. 當代公法理論-翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集,元照,1993。
    16. 當代公法新論-翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集,元照,2002。
    17. 徐瑞晃,行政訴訟上之和解,司法研究年報第23輯第17篇,司法院,2003。
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    20. 陳清秀,行政訴訟法,自版,2002,2版。
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    二.期刋論文
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    三. 學位論文
    1. 王師凱,租稅行政契約之研究,政治大學法律研究所碩士論文,2004。
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    3. 吳東都,行政訴訟之舉證責任-以德國法為中心,台灣大學法律研究所博士論文,2001。
    4. 李柏杉,行政訴訟法上和解之研究-以民事訴訟法與行政訴訟法比較為中心,中原大學財經法律系碩士論文,2005。
    5. 黃士洲,稅務訴訟的舉證責任-以舉證責任倒置與證明程度減輕為中心,台灣大學法律研究所碩士論文,2001。
    6. 陳清秀,稅捐法上法律關係論,台灣大學法律研究所碩士論文,1985。
    7. 陳建宇,論租稅法上之和解契約,台北大學法律研究所碩士論文,2003。
    8. 陳珠成,稅務協談法律問題之研究,東海大學公共事務碩士在職專班碩士論文,2002。
    9. 陳俊佑,租稅法上協商性行政行為之研究-以我國營利事業所得稅為例,中原大學財經法律系碩士論文,2004。
    10.曾昭愷,德國行政法上情事變更理論-以行政契約、行政處分為中心,台北大學法律研究所碩士論文,1995。
    11.劉雅菁,租稅協談之研究,中正大學財經法律系碩士論文,2003。
    12.鄧德倩,論租稅行政之程序保障-以租稅確定程序為中心,中興大學法律研究所碩士論文,1997。
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    四. 政府出版品與考察報告
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    5. 財政部臺灣省北區國稅局,95年度稅務研究選集。
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    9. 陳愛娥,行政上運用切結書的行為屬性與其相關規定-以台北市政府各局處所運用事例為主軸。
    10. 張文郁,行政訴訟程序中關於撤銷訴訟和解之研究,NSC-91-2414-H-030-003,行政院國科會2002年專題研究計畫。
    11. 盛子龍,行政訴訟法上訴訟和解之研究,NSC-91-2414-H-033-002,行政院國科會2002年專題研究計畫。
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    2. 陳 敏譯,德國租稅通則,財政部財稅人員訓練所,1985。
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    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    95961226
    97
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095961226
    Data Type: thesis
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