数据加载中.....
|
请使用永久网址来引用或连结此文件:
https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/51045
|
| 题名: | 最低稅負制對國內企業投資決策
The impact of the Alternative Minimum Tax on domestic corporations` investment decisions |
| 作者: | 吳麗雅 |
| 贡献者: | 羅德城
吳麗雅 |
| 关键词: | 所得基本稅額條例
最低稅負制
赴大陸投資
Income Basic Tax Act
Alternative Minimum Tax
Investment in China |
| 日期: | 2010 |
| 上传时间: | 2011-09-29 18:33:09 (UTC+8) |
| 摘要: | 本研究主要目的，即在以迴歸模型量化依最低稅負制納稅企業的投資行為，比較我國依最低稅負制納稅及依一般稅率納稅企業的國內投資金額，進而分析政府在實施新稅制下課徵稅收，是否影響我國企業的投資意願，了解不同產業類別受最低稅負制之衝擊或影響程度。擬以Menzel(1990)研究所採用的模型及假設，以本國國內外企業為研究對象，結果顯示企業的資產或所得兩變數對國內投資有正向影響。其次探討最低稅負制對於企業投資所減少的幅度：於本研究假設下，並無顯著證據證明新稅制會使企業減少其國內投資金額；換言之，最低稅負制政策並不至於顯著影響企業的投資決策。
最後針對企業、政府等部門提出建議供參。首先，針對企業部門而言，無論是國內企業或是跨國投資企業，其對國內、外之投資都不因是否依新稅制納稅而有顯著的變化，表示新稅制並不會造成扭曲國內企業與跨國投資企業於國內投資之決策，當然也不至於影響國內資本的累積，企業於作投資決策的同時，毋須擔心適用不同的稅制是否產生不同的租稅負擔。而對政府部門而言，就本研究所設定的假設條件下，亦證實了最低稅負制不至於影響我國企業的投資決策，對國內投資的影響不大，此結果無疑為近年來國內所推動的新稅制，奠定了強而有力的基礎，政府藉由推行最低稅負制作為進行財政改革的短期方案之一，除可發揮一稅制所應具備的所得重分配效果，使各產業間租稅負擔更趨公平化，未來對於財政部所期望的「配合行政院財政改革方案之中、長期措施，逐步推動實施稅制改革方案，以期達成妥善調整稅制結構、追求稅收穩定與適足、租稅公平與效率」等目標而言，將有莫大的助益。
The purpose of this dissertation is to document and quantify the impact of investment incentives under the alternative minimum tax (AMT) on domestic corporations’ investment decisions. On the one hand, this research addresses whether new domestic capital investment by AMT corporations is less than that of regular tax corporation; on the other hand, it also examines whether multinational AMT corporations invest less in Taiwan than domestic AMT corporations. With the same models and assumptions used by Mezel’s research method, I find that multinational AMT corporations, compared with multinational corporations paying with regular tax policy, do not exhibit significantly higher levels of foreign investment. This consequence shows that the AMT rules do not significantly influence multinational corporations either to invest less in Taiwan or to substitute foreign for domestic investment. In other words, there is weak evidence that the AMT rules do significantly influence the domestic corporations’investment decisions.
The last part of my essay provides some suggestions for the domestic corporations and the relative departments of the government at the same time. First, since the results of this study indicate that, in general, the AMT rules do not affect the investment dicisions of AMT corporations by causing them to invest less in Taiwan, the domestic corporations are not worried about that new tax policy distorts the investment decisions. Further, the results do not indicate any evidence that corporations shift their investments overseas at the expense of domestic ones, which means the incentives described in the analytical research do not exist. Therefore, for the government, policymakers should carefully consider whether any new tax reforms are necessary, such as AMT rules, for pursuing the goals of taxiation stability and adquency in the long run. |
| 參考文獻: | 中文部分
史芳銘，1997，大陸臺商稅務工作實用手冊，臺北：漢邦管理顧問有限公司。
何雍慶，1993，臺商大陸投資動機與行為之研討，跨越大陸投資障礙研討會論文集。
吳芝穎，2005，探討最低稅負制對股市之影響，國立臺灣大學會計學系研究所碩士論文。
呂芳榕，2001，大陸臺商投資租稅規劃及其運用方式之研究，中原大學會計學系碩士學位論文。
呂豐廷，1997，差別租稅待遇對外人直接投資的衝擊，國立中興大學財政學系研究所碩士論文。
林文義，2006，最低稅負制對公司稅負影響之研究—以臺灣五十指數成分股為例，國立臺灣大學經濟學系研究所碩士論文。
高妮瑋，2006，試估最低稅負制對上市櫃公司之影響，貨幣觀測與信用評等；第58期。
林世銘、陳明進、葛克昌與朱澤民，2005，建立我國所得稅最低稅負制度之研究，財政部賦稅署委託研究計劃報告。
林全、董瑞麒，1993，兩岸經貿往來賦稅問題之研究，行政院大陸委員會委託研究計劃報告。
林淑莉，1999，兩岸往來相關租稅問題之研究，國立政治大學會計學系研究所碩士論文。
侯宜廷，2007，最低稅負制對我國上市櫃公司稅負影響之研究，國立政治大學會計學系研究所碩士論文。
施秉鈞，1997，中共租稅改革對臺商赴大陸投資之影響，國立東華大學大陸研究所碩士論文。
洪瑞隆，2004，營利事業所得稅最低稅負制之研究，國立臺灣大學會計學系研究所碩士論文。
凌忠嫄，2005.7.24，「稅制改革公民會議」中針對「所得稅的公平性與最低稅負」所作相關問題答覆資料。
孫克難，1997，企業投資國際化之租稅獎勵成效評估，經濟情勢暨評論，第3卷；第3期。
孫克難，2007，最低稅複製與保留盈餘加徵對中小企業之影響，財稅研究，第39卷；第3期。
袁明仁，2000，臺商赴大陸投資如何進行投資評估及決策，臺商張老師月刊，第30期。
高希均、李誠、林祖嘉，1992，臺商大陸投資對國內產業升級與兩岸垂直分工影響之研究，經濟部投資審議委員會委託研究計劃報告。
高長、季聲國、吳世英，1995，臺商與外商在大陸投資經驗之調查研究以製造業為例，經濟部投資審議委員會委託研究計劃報告。
涂靖銘，1996，論投資租稅抵減對投資行為之經濟影響，國立政治大學財政學系研究所碩士論文。
曹美華，2005，最低稅賦制度影響營利事業所得稅之模擬研究—以臺灣省北區國稅局為範圍，中原大學會計學系研究所碩士論文。
陳怡君，2008，未分配盈餘加徵稅制與最低稅負制對上市公司稅負之影響，國立政治大學財政學系研究所碩士論文。
陳韻如，2009，最低稅負制施行對企業稅負及資本結構之影響，國立政治大學會計學系研究所碩士論文。
喻名鼎，2000，臺商赴大陸投資之租稅優惠與租稅負擔之考量，逢甲大學會計與財稅研究所碩士論文。
曾巨威與朱琇妍，2004，最低稅負制之介紹與相關問題研究，財稅研究，第36卷；第6期。
黃明聖，2005，最低稅負制評介，臺灣經濟論衡，第3卷；第9期。
黃銘啟，2006，最低稅負制對營利事業影響之模擬研究，國立政治大學會計學系研究所碩士論文。
楊淑卿，1994，兩岸所得稅制度之比較研究兼論臺商前往大陸投資之租稅規劃，國立臺灣大學會計學系研究所碩士論文。
鄭維浩，1996，臺商赴大陸投資之投資動機與國際行銷策略之研究，國立成功大學企業管理學系碩士論文。
謝明勳，2001，臺灣上市(櫃)公司赴中國大陸投資租稅優惠及規劃之研究，中原大學會計學系碩士學位論文。
英文部分
Bernheim, Douglas B. (1989). “Incentive Effects of the Corporate Alternative Minimum Tax”in Tax Policy and the Economy, 3, ed. Lawrence H. Summers.Cambridge. MIT Press.
Graetz, Michael J. and Emil M. Sunley (1998). “Minimum Taxes and Comprehensive Tax Reform,” in Uneasy Compromise: Problems of a Hybrid Income- Comsumption Tax, eds. Henry J. Aaron, Harvey Galper and Joseph Pechman. Washington, D.C. The Brookings Institution.
Hall, R. E. and Jorgenson Dale. W. (1967). “The Policy and Investment Behavior,” American Economic Review, 57(3).
Harris, David (1993). “The Impact of U.S. Tax Law Revision on Multinational Corporations’ Capital Location and Income- Shifting Decisions,” Journal of Accounting Research, 31(Supp.).
Jorgenson, Dale W. (1963). “Capital Theory and Investment Behavior,” The American Economic Review, 53(2).
Lyon, Andrew B. (1990). “Investment Incentives Under the Alternative Minimum Tax,” National Tax Journal, 43(4).
Laura M. Menzel. (1998). “The Impact of the Alternative Minimum Tax on Corporations` Investment Decisions”, The Journal of the American Taxation Association, 21(1).
Sen, P. and Turnovsky, S. J. (1994). "Investment Tax Credit in an Open Economic", Journal of Public Economics, 42. |
| 描述: | 碩士
國立政治大學
財政研究所
96255027
99 |
| 資料來源: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0962550271 |
| 数据类型: | thesis |
| 显示于类别: | [財政學系] 學位論文
|
文件中的档案:
| 档案 |
大小 | 格式 | 浏览次数 |
|---|
| index.html | 0Kb | HTML2 | 536 | 检视/开启 |
|
在政大典藏中所有的数据项都受到原著作权保护.
|
