政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/55008
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    Title: 租稅協定資訊交換之研究
    Exchange of Information regarding the tax treaty
    Authors: 林翠芬
    Lin, Tsui Fen
    Contributors: 陳明進
    林翠芬
    Lin, Tsui Fen
    Keywords: 資訊交換
    租稅協定
    OECD資訊交換協定範本
    exchange of information
    tax treaty
    tax information exchange of agreements(TIEAs)
    Date: 2011
    Issue Date: 2012-10-30 15:19:55 (UTC+8)
    Abstract: 隨著經濟活動全球化及資本移動自由化，跨國企業及個人之資產與所得分佈全世界，且因稅捐稽徵機關與納稅人間資訊不對稱，使得稅務資訊蒐集異常困難，稅捐稽徵機關在查核跨國案件時面臨極大挑戰，國際租稅合作與資訊交換成為各國稅捐稽徵機關用以處理國際租稅規避案件之重要工具。
    本文就稅務資訊交換介紹國際稅約協定範本及其發展，並與我國經濟體相當之香港、新加坡及先進國家美國、瑞士等國家及OECD、UN及EU等國際機構所公布之國際租稅最新發展進行比較。本文研究歸納，資訊交換為影響我國洽簽租稅協定成敗之關鍵因素，進行銀行資訊交換應不影響我國發展為國際金融中心，支持財政部推動洽簽包括資訊交換之租稅協定。本文建議因應國際資訊交換之趨勢，我國應加強稽徵人員訓練、進行稅捐稽徵法第5條修法、確認租稅協定之法律位階、擴大租稅協定網絡之修法及加強宣導租稅資訊交換保密性等面向，強化我國資訊交換效能。
    Due to the globalization of economic activities, the labialization of capital transactions, individual worldwide assets and income and the asymmetric information of taxpayers and tax authorities, it is difficult for tax authorities to collect information. International cooperation in tax matters is crucial to ensuring the administration and enforcement of countries’ tax laws as cross border tax evasion becomes easier with the liberalization of financial markets.
    This thesis first introduces the development of the models of tax convention with special reference to EOI, it then makes a comparison of the measurements of EOI in the economies such as Hong Kong, Singapore, Switzerland, and the United States, and also looks at recent publications on EOI by OECD, UN and EU.
    It is concluded that EOI is the key to conclude tax treaties, that EOI of bank information will not adversely affect Taiwan government policy to become an international financial center, and that Ministry of Finance is supported to conclude tax treaties including EOI. It is suggested that strengthening the efficiency and capability of EOI in the aspects of strengthening the training of the tax collectors, amendment of Article 5 of the Tax Collection Act, confirmation of the legal status of tax treaties, broadening of the net work of tax treaties and promotion of the importance of the confidentiality of the EOI, so as to follow the international trend of EOI.
    "第一章 緒論
    第一節 研究動機與目的 ………………………………… 1
    第二節 研究問題 ………………………………… 3
    第三節 研究架構 ………………………………… 4
    第二章 租稅協定範本之資訊交換條文介紹
    第一節 資訊交換之發展 ………………………………… 5
    第二節 稅約範本之發展 ………………………………… 10
    第三節 稅務範本之介紹 ………………………………… 13
    第四節 資訊交換之類型及執行 …………………………… 27
    第三章 國際及臺灣資訊交換經驗
    第一節 香港 ……………………………………………… 35
    第二節 新加坡 ……………………………………………… 44
    第三節 其他國家資訊交換發展 …………………………… 49
    第四節 我國個案資訊交換實施現況………………………… 58
    第四章 資訊交換現況問題探討
    第一節 增進資訊交換效率…………………………………… 69
    第二節 法律問題 …………………………………………… 73
    第三節 建立租稅協定網絡 ………………………………… 92
    第五章 結論與建議
    第一節 結論 …………………………………………… 95
    第二節 建議 …………………………… 99
    Reference: 中文部分：
    1. 王琇忠、蔡碧珍、樓美鐘、許白蘭，1996，參加韓國經濟合作暨發展組織稅務中心資訊交換研討會會議報告，財政部賦稅署出國報告。
    2. 李芳齡譯，2010， 逃稅天堂?打開全球化資產遊戲的藏寶圖，作者：Palan, Ronen, Richard Murphy and Christian Chavagneux，台北:時報文化出版公司。
    3. 洪吉山，2011，亞洲稅務行政及研究組織(SGATAAR)第41屆年會，財政部賦稅署出國報告。
    4. 洪淑珍，2005，他們為何不繳稅，天下雜誌， 321期:68-81
    5. 梁燕君、劉群，2009，香港特區財政稅收體制特點簡介，新會計第4期:56-57。
    6. 郭介恆，2009，行政調查與資訊隱私權—以美國法制為例，收錄於行政調查之建制與人權保障行政訴訟之前置救濟方法與程序，台灣行政法學會主編，元照出版有限公司。
    7. 陳建淑，1993，台灣、加坡與香港境外金融中心資產規模實證研究：兼論香港回歸及台灣與大陸直接通匯之影響，國立成功大學企業管理研究所碩士論文。
    8. 陳建淑，1993，台灣、新加坡與香港境外金融中心資產規模實證研究：兼論香港回歸及台灣與大陸直接通匯之影響，國立成功大管理學院企業管理學系碩士班論文。
    9. 陳柏誠、林翠芬，2010，國際財政協會第64屆年會會議報告，財政部賦稅署出國報告。
    10. 彭昱融，2008，境外銀行家的控訴，天下雜誌， 404期:50-52
    11. 辜樹仁，2009，江陳會-台商真正在乎的兩件事，天下雜誌， 438期:64-65
    12. 辜樹仁、陳ㄧ珊，2008，全球圍堵-境外不再是天堂，天下雜誌， 404期:36-43
    13. 黃瓈緯，2010，亞洲稅務行政及研究組織(SGATAAR)第8屆工作階層會議報告，財政部賦稅署出國報告。
    14. 廖益新、付慧姝，2007，銀行秘密與國際稅收情報交換法律問題研究，甘肅社會科學银行3期:153-156。
    15. 劉麗霞，2007，從行政過程論稅務調查－以所得稅為中心，國立政治大學法學院在職專班論文。
    16. 謝宜珊，2003，論租稅資訊隱私之保護，中原大學財經法律研究所碩士論文。
    17. 顧長永，2006，新加坡：蛻變的四十年，台北：五南圖書出版公司。

    國外文獻：
    1. OECD, 1994, Tax Information Exchange between OCED Member Countries: A survey of current practices, Committee on Fiscal Affairs.
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    3. OECD, 2000, Improving Access to Bank Information for Tax Purposes, Committee on Fiscal Affairs.
    4. OECD, 2001, The OECD’S Project on Harmful Tax Practices: The 2001 Progress Report, Committee on Fiscal Affairs.
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    6. OECD, 2010, Model Tax Convention on Income and on Capital, Paris: OECD.
    7. Perez-Navarro, Grace L., 1999, Overcoming Fiscal Borders in the Global Economy, The OECD Observer, 251: 18.
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    Description: 碩士
    國立政治大學
    經營管理碩士學程(EMBA)
    97932214
    100
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0097932214
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Executive Master of Business Administration] Theses

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