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    Title: 中國大陸增值稅法制之研究─以稅制轉型為重心
    Research on Mainland China`s law system of value-added tax－Focus on transfer of the tax system
    Authors: 倪振亞
    Contributors: 王文杰
    倪振亞
    Keywords: 中國大陸增值稅法
    增值稅轉型
    消費型增值稅
    增值稅擴圍
    The law of the Peoples republic of China on Valued-added Tax rate
    transition of valued-added tax
    consumption-type valued-added tax
    the expanding reform of value-added tax
    Date: 2013
    Issue Date: 2013-11-01 11:41:22 (UTC+8)
    Abstract: 隨著經濟蓬勃發展，中國大陸不僅成為金磚四國，更從金融海嘯中脫穎而出，成為目前引領世界潮流之經濟體，許多企業競相前往中國大陸投資與設廠，企業以牟取最大利益為前提的情況下，節稅亦成為重視議題。從中國大陸的所有稅收中，以「增值稅」比例最高可知，若增值稅無法從生產型增值稅轉型成消費型增值稅，將會嚴重影響中國經濟發展及其稅收。2009年1月1日，全面轉型為消費型增值稅。遺憾的是，此次轉型仍存有重複課稅的問題，遂於2011年3月中國大陸人民代表大會上通過的第十二個五年計畫，簡稱「十二五」計畫，當中將增值稅取代營業稅列為重要的規劃之一，不僅希望能夠徹底解決重複課稅和稅負不公的弊病，同時更能提升國際競爭力。
    本文以稅制轉型為主軸，討論修法前後增值稅的差異及影響，輔以增值稅的演進及各國增值稅的比較，此外，台灣實施統一發票制度防止商家逃稅，更規劃每兩個月開獎一次的對獎制度，成為發票制度中值得學習之標竿，故以台灣為例針對大陸發票制度進行比較研究。
    綜觀而言，中國大陸於增值稅的推行已有初步的成效，在沿海地區的試辦試行亦已逐漸具規模，但全面推行仍有幾點須克服：
    1. 轉型地區的行業特性是否合宜
    2. 稅制的制定是否與國際接軌
    3. 稅法的制定是否能真正的落實
    4. 增值稅法應儘速擬法，以提高立法位階
    綜合以上四點，大陸的增值稅法才能真正落實租稅法定主義及符合公平原則，同時也能夠真正提升國際的競爭力。
    Reference: 期刊
    大陸部分
    1. 王德忠，西方稅制優化理論及對我國的啟示，四川師範學院學報，2001年3月第2卷第2期。頁42-44。
    2. 王鴻貌，稅收法定主義之再研究，法學評論，2004年3月，頁58。
    3. 李歡歡，淺議增值稅「擴圍」改革面臨的難題及對策建議，經濟研究，2011年2月第11期，頁61-62。
    4. 李曉麗、楊建平，對生產型增值稅到消費型增值稅的認識，重慶工商大學學報，2005年2月第1期，頁28。
    5. 肖亮亮，論優化稅制理論對中國稅制改革的啟示，廣東財經職業學院學報， 2004年8月第3卷第4期，頁5-8。
    6. 沈理平，立法法與稅收法定主義，廣東職業技術師範學院學報，2002年2月第2期，頁44。
    7. 房紹坤，動產與不動產劃分標準研究，河南省政法管理幹部學院學報，2006年2月第2期，頁71-72。
    8. 吳俊培、張青，我國稅制改革的優化路徑─最優稅收理論模型及政策分析，稅務研究，，2003年5月第5期，頁7-13。
    9. 施文潑、賈康，增值稅「擴圍」改革與中央和地方財政體制調整，財貿經濟，2010年11月11期，頁46-51。
    10. 高國強，增值稅轉型的經濟效益分析─以濟南市為例，山東經濟學院碩士班論文，2011年5月，頁17。
    11. 涂占新，試析優化稅制理論的運用，財經論壇，1998年12月第220期，頁7。
    12. 唐雅儀，西方稅制優化理論及中國稅制改革，柳州職業技術學院學報，2004年3月第4卷第3期，頁21。
    13. 徐蓉，試論稅收法定主義及其對我國稅收立法的要求，西南民族大學學報，2004年第3期，頁219。
    14. 張慧玲，當代稅制優化理論下的企業稅收分析，山西財政稅務專科學校專學報，2001年8月第16卷第4期，頁16。
    15. 張斌，增值稅擴圍對地方經濟的影響分析及對策研究，湖北社會科學，2011年6月第6期，頁74-77。
    16. 張海明，建築企業如何應對增值稅「擴圍」改革，商業經濟，2012年3月第3期，頁40。
    17. 陳金池，2006年第5期，正確認識稅收中性原則，現代經濟探討，頁85-87
    18. 郭家華，增值稅擴圍改革對第三產業的影響─以交通運輸企業為例，企業改革與發展理論月刊，2011年8月第8期，頁165-167。
    19. 曹燕萍，從西方國家的新稅制優化理論看我國國內商品稅，財經理論與實踐，，2000年1月第21卷第103期，頁85。
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    22. 劉佐，50年來的中國稅制改革，中國稅務雜誌，1999年10月第10期，頁8-10
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    24. 劉建民、雷振，論優化税制理論與中國稅種結構優化，財經理論與實踐，1999年第1期，頁73。
    25. 劉志堅，增值稅擴圍應從物流業入手，交通財會，2010年8月第8期，頁53-56。
    26. 楊洪，論稅收中性原則，法制典社會，2007年4月，頁101。
    27. 楊曄，從東北三省增值稅改革成效論增值稅轉型，山西財政稅務專科學校學報，2005年5月第5期，頁21。
    28. 路春城、李磊，現行增值稅擴圍：理論分析與現實選擇，山東經濟，2010年9月第5期，頁127-131。
    29. 溫桂榮，關於最優稅理論與中國稅制優化改革思考，財會研究，2001年1月第1期，頁42-43。
    30. 趙麗萍，關於增值稅的擴圍改革，稅務研究，2010年11月第11期，頁34。
    31. 蔡昌，對增值稅「擴圍」問題的探討，稅務研究，2010年5月第300期，頁44-45。
    32. 戰大為，對我國已確立稅收法定主義的質疑，福建金融管理幹部學院學報，2004年5月第5期，頁38。
    33. 竇翠平，營業稅改征增值稅試點城市的實施比較，金融經濟，2013年2月第2期，頁7-9。
    34. 羅昕，優化稅制理論與我國的稅收政策，稅務與經濟，1999年11月第6期，頁5-7。
    35. 鐵衛，稅式支出制度及相關理論問題，西部財會，2004年2月第2期，頁8-10。
    台灣部分：
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    2. 陳香梅，背離租稅理論之美國銷售稅結構──從傳統商務時代至電子商務時代，經社法制論叢， 2006年1月第37期，頁221-265。


    專書
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    3. 付廣軍，《中國增值稅轉型效應分析》，中國市場出版社，2010年10月1版，頁1-24。
    4. 全國人大常委會預算工作委員會，《增值稅法律制度比較研究》，中國民主法制出版社，2010年3月1版，頁16-25。
    5. 孫獻忠，《德國當代物權法》，北京法律出版社,1997年7月1版，頁130-133
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    7. 陳清秀，《稅法總論》，元照出版公司，2012年10月七版，頁44-45。
    8. 陳櫻琴、顧海禎，《兩岸稅法簡析》，五南圖書出版社，2008年3月初版，頁5-10。
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    論文
    大陸部分
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    3. 匡龍飛，中國增值稅轉型問題研究─基於東北三省試點的實證分析，濟南大學經濟學院碩士論文，2008年5月，頁10。
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    8. 林敏，稅制優化理論與稅制優化建設，浙江大學公共管理學院碩士論文，2004年4月，頁13-15。
    9. 孟憲宇，中國當前增值稅轉型問題研究，東北師範大學政治經濟學院碩士論文，2006年4月，頁13-14。
    10. 胡靚，增值稅法律制度研究，華東政法大學法律碩士論文，2008年4月，頁2-3。
    11. 馬宏麗，我國現代稅收管理體制改革及完善初探，吉林大學公共管理學院碩士論文，2005年9月，頁12-13。
    12. 席思，稅式支出對高技術產業發展的激勵效應研究─以湖北省為例，武漢理工大學經濟學院碩士論文，2008年11月，頁6-7。
    13. 桂慶，當前我國增值稅轉型問題的研究─常州市武進地區增值稅轉型問題的研究，南京林業大學農業推廣碩士論文，2008年6月，頁6-7。
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    18. 許超伊，增值稅轉型對物流業上市公司的影響，北京交通大學經濟管理學院碩士論文，2010年6月，頁17-18。
    19. 許秋花，我國增值稅轉型後的相關問題研究，吉林財經大學碩士學位論文，2010年4月，頁7-26。
    20. 覃永清，關於中國增值稅轉型問題的探討，廣西大學政治經濟學院碩士論文，2007年6月，頁16-17。
    21. 劉志輝，從憲法涉稅條款看我國稅收法定主義之缺失，中國政法大學碩士論文，2007年，頁14。
    22. 劉冬婧，2010年3月，基於增值稅轉型的企業稅收籌劃問題研究，首都經濟貿易大學會計學院碩士論文，頁12-17。
    23. 劉豔杰，增值稅轉型對我國石油化工業的影響研究，北京交通大學經濟管理學院碩士論文，2011年7月，頁9。
    24. 廖靜，增值稅轉型對企業稅負影響分析，西南財經大學經濟學院碩士論文，2009年11月，頁9-11。
    25. 魯衛星，稅收法律主義在中國的困境與出路探析，武漢工程大學碩士論文，2012年5月，頁28-29。
    26. 鍾竹枝，兩岸增值稅最優稅基稅率設計之研究，濟南大學財政所碩士論文，2008年6月，頁9。
    27. 譚瑞，我國增值稅轉型的影響和問題及其對策研究，首都經濟貿易大學工商管理學院碩士論文，2009年6月，頁13-14。
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    2. 黃淑幸，中國大陸生產型增值稅轉型為消費型增值稅實質稅率影響之研究，國立政治大學會計研究所碩士班論文，2013年1月，頁12-14。
    3. 蔡素貞，中國大陸增值稅逃漏現狀之探討，淡江大學大陸研究所碩士論文，1998年6月，頁98-131。
    4. 廖本吉，由租稅法律主義及實質課稅主義析論我國房屋稅判決案例，逢甲大學財稅研究所碩士論文，2009年6月，頁6-8。


    法律條文與法規
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    2. 財政部財稅[2009]9號。
    3. 國家科委國科發火字[1996]第18號
    4. 國家稅務總局國稅函[2004]143號。
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    6. 國家稅務總局財稅[2008]94號。
    7. 國家稅務總局財稅[2008]104號。
    8. 國家稅務總局財稅[2011]111號
    9. 國家稅務總局財稅[2012]71號
    10. 國務院第34次常務會議修訂中華人民共和國國務院令第538號。
    11. 國務院國發[2009]33號。


    報紙與其他出版品
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    2. 東方早報，滬交運業將首試「增值稅擴圍」，2011年8月1日A29版。
    3. 東方早報，「增值稅擴圍」催變供應鏈規劃，2011年12月27日A36版。
    4. 第一財經日報，服務業迎大減稅曙光增值稅擴為上海試水，2011年10月27日A01版。
    5. 第一財經日報，專家稱上海爭取「十二五」試點增值稅擴圍，2010年11月26日A03版。
    6. 華夏日報，國務院立法倒逼增值稅擴圍先行交通運輸和建築業首當其衝，2010年1月30日第003版。
    7. 華夏時報，上海試點傳言被否增值稅擴圍近期難出，2011年8月8日第004版。

    網路資料
    1. 國家稅務總局，http://www.chinatax.gov.cn/n8136506/n8136608/n9947993/n9948014/11888286.html 最後閱覽時間：2013/09/26
    2. 新華網http://www.chinanews.com/cj/2011/05-13/3039758.shtml ，最後瀏覽日：2013/09/26
    3. 新華社，http://www.gov.cn/2012lh/content_2086079.htm，最後瀏覽日期：2013/09/26
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    98961202
    102
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0098961202
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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