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    Title: 推計課稅之研究─以課稅事實與違章事實之牽連性為中心
    Authors: 黃英華
    Contributors: 詹鎮榮
    黃英華
    Keywords: 推計課稅
    相牽連/牽連性
    課稅事實
    違章事實
    Date: 2014
    Issue Date: 2015-04-01 10:08:35 (UTC+8)
    Abstract: 　　租稅，為法定之債。當課稅事實合致課稅要件，人民依法負有租稅給付義務，惟國家並不因此負有特定對待給付義務。由於課稅事實偏在及租稅共同報償性，稅法上除課予人民租稅義務外，尚規定處罰之制裁手段；期人民無法基於公民美德履行租稅義務時，仍在斟酌利害後，自願選擇履行租稅義務。與課稅規範架構類似，當人民有違反租稅義務之違章事實，違章事實合致處罰要件，人民依法即須面臨處罰。
    　　課稅與處罰為典型國家高權行為，基於法治國原則，稅捐稽徵機關須依職權調查證據，認定課稅事實與違章事實，作成核課處分與裁罰處分。課稅事實與違章事實乃不同事實，稅捐稽徵機關本應分別認定。然而，在我國漏稅罰架構，裁罰處分之罰鍰通常以逃漏課稅事實為計算基礎，使課稅事實與違章事實有一定牽連關係，課稅事實與違章事實之認定結果將相互影響。
    　　當人民涉有逃漏稅情事，且未協力事實調查，致稅捐稽徵機關須以推計課稅方法認定課稅事實時，相牽連之違章事實應如何認定？關於課稅事實與違章事實之牽連性，目前學說討論付之闕如，稽徵實務多以內部行政規則規範之，司法實務則以最高行政法院98年8月份第2次庭長法官聯席會議決議企圖解決相牽連事實認定之問題，惟決議作成後，爭議不斷。
    　　本文將探討推計課稅與事實認定之關係，與先前推計課稅之研究不同，本文以事實認定為討論中心，推計課稅定位於事實認定之證據方法。本文將分別討論推計課稅方法認定課稅事實與違章事實之問題，再處理當課稅事實與違章事實有相牽連關係時，推計課稅對於認定相牽連事實之意義。
    "第一章 緒論...............................1
    　第一節 問題意識.........................1
    　第二節 文獻探討.........................3
    　第三節 研究方法及限制...................10
    　第四節 研究架構.........................10
    第二章 推計課稅與課稅事實認定..............11
    　第一節 概說.............................11
    　第二節 當事人協力義務...................12
    　第三節 推計課稅.........................35
    　第四節 課稅事實認定.....................64
    　第五節 本章小結.........................68
    第三章 推計課稅與違章事實認定..............71
    　第一節 概說.............................71
    　第二節 租稅行政罰........................72
    　第三節 違章事實認定......................99
    　第四節 本章小結.........................112
    第四章 課稅事實與違章事實相牽連之認定.......115
    　第一節 概說..............................115
    　第二節 課稅事實與違章事實認定之證據法則....116
    　第三節 課稅事實與違章事實相牽連之案件......123
    　第四節 本文見解...........................143
    　第五節 本章小結...........................163
    第五章 結論.................................165
    　第一節 德國法規範之反思....................165
    　第二節 我國法規範之回顧....................170
    　第三節 未來研究及實務運作之展望............174"
    Reference: 一、書籍
    　• 吳庚，行政法之理論與實用，增訂第11版，2001年8月
    　• 吳庚，行政爭訟法論，第6版，2012年11月。
    　• 吳東都，行政訴訟之舉證責任─以德國法為中心，初版，2001年11 月。
    　• 吳金柱，租稅處罰法釋論─以營業稅法所得稅法之租稅行政罰為範圍，初版，2010年9月。
    　• 林錫堯，行政罰法，第2版，2012年11月。
    　• 陳敏，行政法總論，第7版，2011年9月。
    　• 陳敏，德國租稅通則，初版，2013年5月。
    　• 陳清秀，稅法總論，第7版，2012年10月。
    　• 陳清秀，行政罰法，初版，2012年9月。
    　• 陳清秀，行政訴訟法，第2 版，2002年9月。
    　• 蔡震榮、鄭善印，行政罰法逐條釋義，第2版，2008年5月。
    二、專書論文
    　• 江彥佐，論稅捐債務及稅捐處罰案件於稅務訴訟之舉證責任，東吳法研論集，2008年4月，頁33-89。
    　• 林錫堯，行政程序上職權調查主義，載：當代公法理論─翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集，1993年5月，頁323-335。
    　• 洪家殷，行政罰調查程序中之當事人協力義務，載：當事人協力義務／行政調查／國家賠償，2006年11月，頁107-130。
    　• 洪家殷，行政罰，載：行政法(上)，翁岳生主編，第3版，2006年10 月，頁617-686。
    　• 洪家殷，論核課處分，載：當代公法新論(中)─翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集，2002年7月，頁155-180。
    　• 姜世明，三論證明度，載：民事證據法實例研習(二)暨判決評釋，第2版，2011年11月，頁289-310。
    　• 陳愛娥，行政程序制度中之當事人協力義務，載：當事人協力義務／行政調查／國家賠償，2006年11月，頁3-28。
    　• 黃士洲，稅務訴訟之客觀舉證責任與證明程度，載：稅務訴訟的舉證責任，2004年10月，頁107-180。
    　• 黃士洲，稅務訴訟證明程度之減輕，載：稅務訴訟的舉證責任，2004年10月，頁181-256。
    　• 黃士洲，稅捐秩序罰之舉證責任與證明程度，載：稅務訴訟的舉證責任，2004年10月，頁317-354。
    　• 黃茂榮，稅務關係與稅捐債務，載：稅法總論第一冊：法學方法與現代稅法，第3版，2012年3月，頁1-77。
    　• 黃茂榮，稅捐之概念及其種類，載：稅法總論第三冊：稅捐法律關係，第2版，2008年2月，頁1-58。
    　• 葛克昌，藉稅捐簡化以達量能平等負擔─核實、實價與推計課稅之憲法基礎，載：核實課徵、實價課稅與推計課稅暨台灣2013最佳稅法判決，初版，2014年3月，頁193-224。
    　• 葛克昌，兩稅合一之憲法觀點，載：所得稅與憲法，第3版，2009年2月，頁141-246。
    　• 葛克昌，租金管制與所得調整，載：所得稅與憲法，第3版，2009年2月，頁381-455。
    　• 葛克昌，人民有依法律納稅義務─以大法官解釋為中心，載：稅法基本問題─財政憲法篇，第2版，2005年9月，頁37-154。
    　• 蕭文生，行政執行制度中之當事人協力義務，載：當事人協力義務／行政調查／國家賠償，2006年11月，頁65-106。
    三、期刊論文
    　• 吳東都，行政法院關於舉證責任判決之回顧與展望，台灣本土法學，第34期，2002年5月，頁1-22。
    　• 吳東都，行政訴訟之當事人協力義務，月旦法學雜誌，第77期，2001年10月，頁54-66。
    　• 吳東都，行政訴訟之職權調查主義─兼論新行政訴訟法關於職權調查主義之規定，台灣本土法學雜誌，第15期，2000年10月，頁22-40。
    　• 吳志光，行政程序中當事人之協力義務，月旦法學教室，第6期，2003年4月，頁20-21。
    　• 吳志光，論不服行政機關程序行為之救濟，律師雜誌，第263期，2001年8月，頁17-31。
    　• 李建政，淺析推計課稅與證據法則─兼評最高行政法院96年度裁字第261號裁定，主計季刊，第333期，2011年7月，頁72-86。
    　• 林天財、蕭弘毅，以推計方式核定應納稅額作為裁處罰鍰依據之探討─以最高行政法院九十八年八月第二次庭長法官聯席會議決議為中心，全國律師，第15卷第2期，2011年2月，頁35-46。
    　• 林金榮，推計課稅制度中推計行為之探討─以現行法令規定及函釋為探討基礎，律師雜誌，第271期，2002年4月，頁70-86。
    　• 洪家殷，論行政調查中職權調查之概念及範圍─以行政程序法相關規定為中心，東吳法律學報，第21卷第3期，2010年1月，頁1-42。
    　• 洪家殷，租稅秩序罰上之行為罰與漏稅罰，財稅研究，第34卷第6期，2002年11月，頁44-60。
    　• 洪家殷，我國稅捐稽徵法第四十八條之一有關自動補報補繳免罰規定之檢討，台大法學論叢，第30卷第3期，2001年5月，頁235-280。
    　• 洪家殷，對營業人漏進、漏銷及逃漏營業稅之處罰─行政法院八十九年度判字第三六四號判決及司法院大法官釋字第五○三號解釋評釋，台灣本土法學雜誌，第21期，2001年4月，頁25-40。
    　• 范文清，職權調查‧推計課稅‧自由心證─以最高行政法院91年度判字第2196號判決為中心，台灣法學雜誌，第174期，2011年4月，頁67-75。
    　• 陳敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論，第37期，1988年6月，頁37-78。
    　• 陳清秀，推計課稅判決之研討─以所得稅為中心，臺灣法學雜誌公法特刊，2010年8月，頁195-215。
    　• 陳清秀，推計課稅與處罰─評析最高行政法院九十八年八月第二次庭長法官聯席會議決議，月旦法學雜誌，第181期，2010年6月，頁233-247。
    　• 陳清秀，納稅人權利保障之法理─兼評納稅人權利保護法草案，法令月刊第58 卷第6期，2007年6月，頁59-83。
    　• 陳清秀，推計課稅，全國律師，第1卷第2期，1997年2月，頁56-66。
    　• 陳愛娥，行政處分的構成要件效力與行政罰中之不作為、故意或過失—最高行政法院九十年度判字第一五九四號判決評釋，台灣本土法學雜誌，第34期，2002年5月，頁51-63。
    　• 盛子龍，當事人對訴訟標的之處分權作為行政訴訟上和解之容許性要件─以稅務訴訟上之事實和解為中心，台灣本土法學雜誌，第71期，2005年6月，頁52-123。
    　• 盛子龍，租稅法上舉證責任、證明度與類型化方法之研究─以贈與稅課徵要件上贈與合意之證明為中心，東吳法律學報，第24卷第1期，2002年7月，頁41-86。
    　• 莊柏毅，論漏稅罰處分之舉證責任分配(中)，稅務旬刊，第1952期，2005年12月，頁14-19。
    　• 黃士洲，稅捐稽徵還在威權時代─95年施行行政罰法以來的法律爭議分析，稅務旬刊，第2022期，2007年11月，頁16-21。
    　• 黃士洲，徵納協同主義下稅捐調查與協力義務的交互影響關係─兼論製造費用超耗剔除的規定與實務，月旦法學雜誌，第117期，2005年2月，頁90-111。
    　• 黃士洲，我國租稅裁罰上證據法則的實例評析，財稅研究，第35卷第2期，2003年3月，頁68-86。
    　• 黃茂榮，稅務訴訟上的舉證責任，植根雜誌，第23卷第12期，2007年12月，頁1-40。
    　• 黃茂榮，稅捐法定主義(上)，植根雜誌，第20卷第4期，2004年4月，頁1-40。
    　• 黃茂榮，稅捐法規之違憲審查(下)，植根雜誌，第19卷第12期，2003年12月，頁1-40。
    　• 黃俊杰，行政罰與比例原則，月旦法學教室，第49期，2006年11月，頁22-23。
    　• 黃奕超，推計課稅之適用範圍（上）─兼論最高行政法院九十八年八月第二次庭長法官聯席會議決議之適用現況，台灣法學雜誌，第228期，2013年7月，頁17-28。
    　• 黃奕超，推計課稅之適用範圍（下）─兼論最高行政法院九十八年八月第二次庭長法官聯席會議決議之適用現況，台灣法學雜誌，第229期，2013年8月，頁21-31。
    　• 黃源浩，營業稅法上協力義務及違反義務之法律效果，財稅研究，第35卷第5期，2003年9月，頁135-151。
    　• 傅玲靜，行政罰法上不法利益之審酌及追繳，月旦法學雜誌，第174期，2009年11月，頁327-336。
    　• 葛克昌、黃士洲，稅捐協力義務與推計課稅，台灣法學雜誌，第173期，2011年4月，頁3-17。
    　• 葛克昌，違憲限期失效法規與依法審判，月旦法學雜誌，第185期，2010年10月，頁133-140。
    　• 葛克昌，漏稅罰之所漏稅額可否推估─最高行政法院九十八年八月第二次庭長法官聯席會議決議評析，台灣法學雜誌，第145期，2010年2月，頁241-247。
    　• 葛克昌，所得稅法裁判評析，台灣本土法學雜誌，第18期，2001年1月，頁90-98。
    　• 葛克昌，行為罰與金錢給付罰不併罰原則─評釋字第五○三號解釋，月旦法學雜誌，第67期，2000年12月，頁169-174。
    　• 蔡進良，行政罰裁量標準之規制、適用與司法審查，月旦法學雜誌，第141 期，2007年2月，頁62-79。
    　• 劉建宏，當事人協力義務與稅捐稽徵機關舉證責任之衡平，當代財政，第17期，2012年5月，頁28-38。
    　• 蕭文生，裁處罰鍰應審酌之因素─評高雄高等行政法院九十九年度簡字第四二號判決，月旦裁判時報，第12期，2011年12月，頁15-28。
    　• 蘇怡安，初探納稅義務人違反協力義務是否即該當漏稅處罰過失要件(上)，稅務旬刊，第2172期，2012年1月，頁42-45。
    　• 蘇怡安，初探納稅義務人違反協力義務是否即該當漏稅處罰過失要件(下)，稅務旬刊，第2173期，2012年2月，頁40-45。
    四、研究計畫報告
    　• 洪家殷，租稅秩序罰之行為罰與漏稅罰，國科會91年度補助之研究計畫，2002年7月。
    　• 洪家殷，稅法上有關行政秩序罰規定之研析，國科會88年度補助之研究計畫，1999年7月。
    五、學位論文
    　• 朱政勳，稅法上舉證責任之研究─以稅捐核課處分致溢繳之退稅請求權為例，私立東海大學法律學研究所碩士論文，2011年7月。
    　• 吳東都，行政訴訟之舉證責任─以德國法為中心，國立臺灣大學博士論文，2001年6月。
    　• 李建政，推計課稅之研究─以稅務訴訟證據法則為中心，國立中正大學財經法律學研究所碩士論文，2009年4月。
    　• 李筱敏，不法所得之課稅問題─以美國內地稅法制為中心，國立政治大學法學院碩士在職專班碩士論文，2010年6月。
    　• 柯格鐘，稅捐稽徵協力義務與推計課稅，國立臺灣大學法律學院碩士論文，1998年6月。
    　• 黃士洲，稅務訴訟舉證責任論─以舉證責任倒置與證明程度減輕為中心，國立臺灣大學法律學研究所碩士論文，2002年6月。
    　• 黃慧英，我國所得稅推計課稅實務之研究，中原大學會計碩士論文，2001年6月。
    　• 劉士昇，推計課稅規範基礎之研究─以釋字第218 號解釋為中心，中原大學財經法律碩士論文，2000年7月。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    99961004
    103
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0099961004
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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