政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/91444
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    Title: 都市土地發展與土地稅收之相關研究
    Authors: 潘序浩
    Contributors: 韓乾
    潘序浩
    Date: 1986
    Issue Date: 2016-05-05 15:05:26 (UTC+8)
    Abstract: 論文提要内容：
    　　就需求面而言，都市建設財源日趨短缺，而土地稅收乃屬地方稅收之主要來源，因此就供給面來看，一個具健全功能之土地稅制，乃是必要的。緣此，本研究乃嚐試由土地稅制的稅收層面著手，探究土地稅制之功能健全與否，此爲本研究之研究動機。
    　　由於大部分關於土地稅制功能探討的研究，皆偏重從稅率、稅基、稅法等「制度內」直接要素來做檢討，而由於本研究特重稅收面的探討，因此乃企圖從「制度外」之間接要素來觀察，這個「制度外」間接因素，就是本研究所稱的「土地發展」因此根據本研究的研究目的，在「土地發展」與「土地稅收」二變項間，可以導引出如下的問題：
    1.何謂土地發展？土地發展之內容爲何？
    2.土地發展與土地稅收之關連性是如何？
    3.如何經由此二變項之相關性研究，來檢討土地稅制之功能？
    　　關於第一個問題與第二個問題，在本研究之第二章及第三章有詳細的討論；所謂的「土地發展」，本研究將其定義成「地租形成與累積的過程」，並經由流程的分析，建立一土地稅收與土地發展間的基本理論架構：

    土地發展→地租→地價→地稅→土地發展

    　　並由第三章文獻囘顧中的土地稅收預測及影響因子分析之相關文獻，可藉其影響土地稅收的因子，從而瞭解到土地發展之實質內容；另外經由財政影響分析的相關文獻中得知土地發展對土地稅收（財政收入）具有其正面之效果，此觀點並且將在第五章的實證中得到證明。
    　　當然本研究的重點乃放在第三個問題的探索上，在經過第一第二個問題的了解後，已對本研究從「土地發展」與「土地稅收」二變項來檢討土地稅制之功能，奠下良好之基礎。因此在第四章乃就土地稅制之理論基礎與立法根源，參酌理論與實際現況，綜合出三點理想土地稅制應具備的功能條件，做爲本研究解決第三個問題的研究前提。
    　　此三項前提是(1)地租歸公的理想(2)量能課稅原則的考量(3)公平與效率的兼顧。而衡諸三者的基本理念，又可將其歸納成：一理想的土地稅制，在「土地發展」與「土地稅收」二變項間的衡量下，其應具有的條件，就是要能夠「課其所值」，此處之「其」乃指的是土地發展，也就是說土地稅收當隨著土地發展之變動而有所差異，而這種差異應呈正向對等等值之關係，因此要考驗土地稅制之功能，可先設定下列三項假設：
    假設一：地價稅收應隨土地發展程度之提高而增加。
    假設二：土地增值稅收應隨土地發展程度之提高而增加。
    假設三：土地稅收應隨土地發展程度之提高而增加。
    　　在第五章中，開始進行對第三個問題（即前述三個假設）的驗證，本研究乃選取地價指數來代表土地發展的變化程度，而由於受地價資料之限制，僅得就台北市從民國58年至68年間的資料從事分析。在應用相關分析與廻歸分析後，發現當土地發展變動時，各種土地稅收也呈現了正向的變動，因此肯定了前述三項假設。
    　　但是這種結果尚不足以對第三個問題提供足夠的資訊來進行檢討，因此再利用時間數列中的長期趨勢分析的方法來做比較，但因為所使用的地價指數資料可能有所偏誤，因此在解釋上，應避免做過度擴張的解釋，而僅就比較與相對的觀點，在土地發展與土地稅收間「課其所值」的前提下，得到如下的結論：
    1.就稅收成長的趨勢與土地發展的趨勢比較的結果，個體的土地增值稅制與總體的土地稅制尚稱理想，而個體的地價稅制之稅收卻顯然的未能「課其所值」，故有加以檢討之必要。
    2.比較起來土地增值稅之稅制功能比地價稅之稅制功能要來得健全，歸納原因，可能有如下幾點：
    (1)地價稅方面其所依據之公告地價並非逐年調整，且其調整輻度並未能與市價相配合；在增值稅方面，其所依據之公告現值乃逐年調整，且其調整之輻度頗大，並計劃逐步的接近市價。
    (2)土地有逐年細分之現象，致地價稅之稅源有逐年減少的趨勢，進而影響到稅收。
    (3)增值稅的稅率於民國66年大輻度的提高，致其稅收水漲船高，也呈大輻度之成長。
    3.總體的土地稅收其成長趨勢，略微超過土地發展的趨勢，顯現總體的土地稅制尚稱健全，但觀其內容，則又可得知事實上乃是土地增值稅之大輻增加使然，也由此可見，土地增值稅在我國的土地稅收上所扮演的角色已是愈來愈重要。
    Reference: ～主要參考文獻～

    一、 中文部分
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    二、英文部分
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    Description: 碩士
    國立政治大學
    地政學系
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002006541
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[Department of Land Economics] Theses

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