政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/114049

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Title:	從槪括性所得稅研究我國個人所得稅之改革
Authors:	葉錦霞
Contributors:	財政研究所林振國葉錦霞
Date:	1983
Issue Date:	2017-10-25 15:06:11 (UTC+8)
Abstract:	概括性所得稅的所得定義源自Haig-Simons的純經濟力增加稅；所謂概括性所得稅，係對所有所得同樣課稅，除個人的消費支出外，賺取所得的成本准予扣除。因此，概括性所得稅除具有一般個人所得稅量能課稅的功能，符合租稅公平原則外，並能維護稅基的完整，符合租稅中性原則，故係一理想的所得稅制。唯概括性所得稅雖對所有所得同樣課稅，扣除範圍僅限於賺取所得的成本，但並不排斥其有協助社會、經濟及政治等政策目標達成之可能；然必須在沒有其他途徑可循，其成本效益比最小的情形下方予進行。唯，概括性所得稅僅係一理想的租稅，在執行管理及評價上仍有一些困難存在，加拿大Carter委員會亦承認此點，並認為必要時得予以主觀的價值判斷，解決這些評價上的問題，以期儘量趨近概括性所得稅的理想。根據概括性所得稅這些立論基礎，因應我國的時代背景，欲解決我國個人所得稅合法稅基侵蝕，現行我國所得稅法中，有關免稅所得、優惠所得及寬免額、扣除額等規定，乃有逐一加以檢討，並全面改革之必要。口試委員簽字頁論文提要謝詞第一章緒論1 第一節研究動機與目的1 第二節研究範圍與限制2 第三節本文結構3 第二章概括性所得稅的立論基礎（1）5 第一節所得定義5 第二節扣除範圍7 壹、賺取所得的成本7 貳、其他扣除範圍9 第三節排除範圍13 壹、受僱人利益14 貳、移轉支付16 第三章概括性所得稅的立論基礎（2）23 第一節資本增益及損失的課稅問題23 壹、課稅認定原則23 貳、公平方面24 叁、經濟效率25 肆、在概括性所得稅下就資本增益課稅對稅收之影響28 第二節房屋所有人的課稅問題30 壹、對經濟及稅制之影響30 貳、對概括性稅基之影響31 叁、對分配效果之影響38 第四章概括性所得稅之效果及其可行性之探討47 第一節概括性所得稅對總稅收之效果47 壹、擴大稅基對總稅收之影響49 貳、擴大稅基對個人稅負之影響52 叁、降低個人所得稅稅負之道55 第二節概括性所得稅可行性之探討60 壹、規範模型的概括性所得稅60 貳、可行性之探討62 第五章我國個人所得稅之發展及其稅基侵蝕之研析67 第一節我國個人所得稅之發展68 第二節我國個人所得稅合法之稅基侵蝕73 壹、寬免額、扣除額及減除額之稅基侵蝕73 貳、排除範圍之稅基侵蝕76 第三節個人所得稅稅基侵蝕所衍生之問題86 壹、對政府稅收之影響86 貳、對社會公平之影響86 叁、對經濟效率之影響87 第六章從概括性所得稅論我國個人所得稅改革之道91 第一節免稅所得之檢討及其改革之道92 壹、本諸身份之免稅92 貳、基於社會政策之免稅93 叁、基於教育文化之免稅94 肆、基於經濟發展之免稅95 伍、避免重覆課稅之免稅96 陸、基於國際互惠或外交慣例之免稅96 柒、其他之免稅97 第二節優惠所得之檢討及其改革之道98 第三節寬免額、扣除額之檢討及其改革之道100 壹、寬免額101 貳、扣除額102 第七章結論與建議109 參考文獻113 圖表目錄圖圖 5 - 1 ：民國六十～六十九年我國個人所得、個人所得稅基及稅收之成長趨勢70 圖 5 - 2 ：民國六十～六十九年稅收佔稅基比例與稅基佔個人所得比例之成長趨勢72 圖 5 - 3 ：寬免額、扣除額及減除額對有效稅率之影響--民國六十九年80 圖 5 - 4 ：我國個人所得稅實際稅基與概括性稅基之比較--民國六十八年85 表表 3 - 1 ：資本增益全額課稅的收入效果--1976年29 表 3 - 2 ：房屋所有人優惠變動對課稅所得及稅收之影響--1977年33 表 3 - 3 ：有抵押房屋的所有人其抵押利息之扣除終止後之效果35 表 3 - 4 ：房屋所有人選樣資料--1977年概括性所得級距36 表 3 - 5 ：房屋所有人選樣資料--1977年年齡別37 表 3 - 6 ：房屋所有人和承租人之人數以及房屋所有人優惠對個人有效稅率之影響39 表 3 - 7 ：排除各種房屋所有人優惠對房屋所有人有效稅率之影響41 表 4 - 1 ：調整後毛所得和概括性所得之分配48 表 4 - 2 ：擴大稅基並減少個人扣除額對收入之影響50 表 4 - 3 ：概括性所得組成因素所佔百分比51 表 4 - 4 ：五種概括性稅制下之收入53 表 4 - 5 ：在第一種及第二種概括性稅制下個人稅負增加較大之數54 表 4 - 6 ：在第一種及第二種概括性所得稅制下稅負較1976年稅法下平均有效稅率為大或小之納稅人數56 表 4 - 7 ：第一種及第二種概括性所得稅制之稅收57 表 4 - 8 ：第一種和第二種概括性所得稅制下稅負重大增加人數 58 表 5 - 1 ：民國六十～六十九年我國個人所得、個人所得稅基及稅收之成長趨勢69 表 5 - 2 ：民國六十～六十九年我國個人所得稅稅收佔稅基比例與稅基佔個人所得比例71 表 5 - 3 ：免稅額之稅基侵蝕74 表 5 - 4 ：寬減額之稅基侵蝕75 表 5 - 5 ：標準、列舉扣除額及薪資特別扣除額之稅基侵蝕77 表 5 - 6 ：獎勵投資條例§16及§20減除額之稅基侵蝕77 表 5 - 7 ：我國個人所得稅寬免額、扣除額及減除額對有效稅率之影響--民國六十九年79 表 5 - 8 ：我國個人所得、免稅所得稅基侵蝕之估計--民國六十八年81 表 5 - 9 ：我國個人所得稅隱含租稅及分離課稅所得稅基侵蝕之估計--民國六十八年83 表 5 - 10 ：我國個人所得稅實際稅基與概括性稅基之比較--民國六十八年84
Description:	國立政治大學財政研究所碩士 71
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#B2002007260
Data Type:	thesis
Appears in Collections:	[財政學系] 學位論文

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