2018年稅改後未分配盈餘稅之探討 －參照美國及日本之稅制

doi:10.6814/THE.NCCU.ACCT.007.2018.F07

政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 > Item 140.119/118216

Please use this identifier to cite or link to this item: http://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/118216

Title:	2018年稅改後未分配盈餘稅之探討－參照美國及日本之稅制 Discussion on Undistributed Earning Tax after the 2018 Tax Revision, with Reference to the Taxation Systems of the United States and Japan
Authors:	蘇泓人 Su, Hung-Jen
Contributors:	吳偉臺 Wu, Wei-Tai 蘇泓人 Su, Hung-Jen
Keywords:	未分配盈餘保留盈餘未分配盈餘稅比較
Date:	2018
Issue Date:	2018-07-03 17:23:17 (UTC+8)
Abstract:	民國107年，我國立法院通過所得稅法修正案，廢除兩稅合一設算扣抵法，對股利所得採二擇一制度，並將未分配盈餘稅之稅率由10％降為5％。我國、美國及日本皆有未分配盈餘稅制，然而，三國之未分配盈餘稅之課稅範圍及課稅方式皆有所不同。由於未分配盈餘稅與股利所得稅制息息相關，故本研究先整理我國股利所得稅制及未分配盈餘稅歷次修法情形及美、日兩國現行對上述兩稅之規定，並探討我國學者對未分配盈餘議題之研究，分析三國稅制之差異，提出我國未分配盈餘稅可借鑒美、日兩國之處。具體建議如下：一、縮小未分配盈餘稅和股利所得稅之稅率差距二、僅針對為規避股東稅負而保留的盈餘課徵未分配盈餘稅三、因特定政策目的而產生的永久性差異不列入會計收入或費用中四、適度增加免稅額或扣除額之規定
Reference:	中文文獻：工商時報，2017.08.31，張忠謀：保留盈餘稅是反成長稅王建棟，2003，兩稅合一制對資本投資與股利政策影響之實證研究，中原大學會計研究所碩士論文. 月旦知識庫，（http://www.lawdata.com.tw/anglekmc/lawkm?@26^694739845^20^^^）立法院法律系統，(https://lis.ly.gov.tw/lglawc/lglawkm) 行政院，2017，第 3571 次會議宋秀玲，2003，未分配盈餘加徵 10% 營利事業所得稅之檢討，主計月刊，第570期（6月）：21-29 宋秀玲與陳聽安，2002，取消保留盈餘加徵百分之十營所稅及其配套措施之研究，行政院財政改革委員會自行研究報告李秀玉，2005，未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅對企業創新活動影響之實證研究，國立政治大學會計學系碩士論文吳宏玄，2013，未分配盈餘課稅之研究，國立成功大學財務金融研究所在職專班碩士論文財政部，2017，「所得稅法」部分條文修正草案稅式支出評估報告徐偉初、羅時萬與陳國樑，2017，我國股利所得課稅及兩稅合一制度之檢討，財政部105年度委託研究計畫翁玉紋，2002，未分配盈餘加徵百分之十營利事業所得稅之研究，國立中正大學會計學研究所碩士論文許崇源，2001，未分配盈餘之計算與探討，稅務旬刊，第1779期（2月）：8-17 許崇源，2001，未分配盈餘加徵所得稅改以財務會計所得為準之影響，實用稅務，第321期（9月）：58-63 陳明進，2010，舊制與新制稅法未分配盈餘加徵稅負之實證研究，管理評論，第29卷，第1期（1月）：1-18 陳聽安、陳國樑，2017，保留盈餘課稅的必要張家春，2004，兩稅合一之保留盈餘課稅對投資影響之分析，實用稅務，第354期（6月）：58-64 張瑞當、曾玉琦與黃天福，1999，我國兩稅合一新制對投資意願影響之實證研究，經濟情勢暨評論，第 4 卷，第 4 期（3月）：200-224 經濟部中小企業處，2017，105年中小企業重要統計表蔡欣伶，2008，兩稅合一前後影響企業盈餘決策之因素分析-以上市櫃公司為例，國立臺北大學財政學系碩士論文日文文獻：川口真一，2013，ストックベースの内部留保と留保金課税，CUC view & vision，第35期：59-64. 日本國稅廳（国税庁）所得稅專區，（https://www.nta.go.jp/taxes/shiraberu/taxanswer/shotoku/shotoku.htm）日本網站法庫，（http://www.houko.com/index.shtml）石村耕治，2013，法人留保金課税制度の日米比較，白鷗大學法科大學院紀要，第7期（12月）：109-152 長谷川麻美，2007，同族会社の節税マニュアル，日本東京都：株式会社すばる舎英文文獻： Cornell Law School – Legal Information Insitiute. (https://www.law.cornell.edu/uscode/text) Homer L. Elliott. 1970. The Accumulated Earnings Tax and the Reasonable Needs of the Business: A Proposal, William & Mary Law Review. 12; 34-50 Nelson J. Luria. 1967. The Accumulated Earnings Tax, The Yale Law Journal 76.4 : 793-806.
Description:	碩士國立政治大學會計學系 105353036
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0105353036
Data Type:	thesis
DOI:	10.6814/THE.NCCU.ACCT.007.2018.F07
Appears in Collections:	[會計學系] 學位論文

Files in This Item:

File	Size	Format
303601.pdf	665Kb	Adobe PDF	862	View/Open

社群 sharing

Loading...