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    政大機構典藏 > 商學院 > 會計學系 > 學位論文 >  Item 140.119/130512


    Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/130512


    Title: 中國大陸增值稅改革之探討——以台灣為鑒
    Research on the Reform of Value Added Tax in Mainland China - in Comparison With Taiwan
    Authors: 沈詩霽
    Shen, Shi-Ji
    Contributors: 許崇源
    沈詩霽
    Shen, Shi-Ji
    Keywords: 增值稅
    稅收中性
    稅率結構
    優惠政策
    進項扣抵
    留抵稅額
    Date: 2020
    Issue Date: 2020-07-01 13:35:03 (UTC+8)
    Abstract: 中國大陸自1979年引進增值稅，於2016年完成全國範圍內之營改增試點工作，受到國際上高度關注。中國大陸現行增值稅制以法規形式存在，當下積極制定增值稅法不僅表示對現行相關規定之認可，亦意在進一步改革。
    增值稅屬流轉稅之一種，以其獨特之稅收中性，以及有效避免重複課徵之優點，成為國際上主流稅種。流轉稅相較於所得稅，其徴管方式應更為簡便，而大陸目前仍保留為順利推行營改增而設計之過渡性規定，以及缺乏配套措施等，導致增值稅制度過於繁雜，不但降低徴納雙方效率，且影響到租稅之公平正義。
    本研究藉由比較兩岸相關租稅政策為出發，針對增值稅制之四項組成要素進行探討，並就討論範圍以內，分析中國大陸現行增值稅制設計之合理性。研究結果認為，中國大陸在增值稅稅率結構、優惠政策、進項扣抵機制，以及留抵稅額處理辦法各方面，均有改進之空間。據以台灣為鑒，本研究提出中國大陸可行之稅改建議，供現階段增值稅改革作參考。
    Reference: 一、專書 （按作者姓名筆畫排序）
    林聚任與劉玉安，2008，社會科學研究方法，山東：山東人民出版社。
    陳清秀，2012，稅法總論，台北：元照出版有限公司。
    張盛和、許慈美、吳月琴與莊水吉，2007，銷售稅制度與實務（含關稅），台北：
    三民書局股份有限公司。
    許慈美，2005，營業稅法規與實務探析，台北：三民書局股份有限公司。
    劉劍文，2014，財政稅收法，北京：法律出版社。
    劉劍文與王樺宇，2014，兩岸稅法比較研究，台北：元照出版有限公司。

    二、期刊 （按作者姓名筆畫排序）
    卜海濤，2019，我國直接稅與間接稅結構優化的對策研究，商業會計，2019年第16期（8月）：90-92。
    巴海鷹、譚偉與王彤彤，2019，增值稅徴管與收入的國際比較——以法國、德國等九國為例，稅務研究，第409期（2月）：32-36。
    王選匯，1989，中國涉外稅收制度簡介，涉外稅務，1989年第7期（7月）：6-8。
    何楊與王文靜，2016，增值稅稅率結構的國際比較與優化，稅務研究，2016年第374期（3月）：90-94。
    陳琍，2018，中印增值稅改革比較，稅務研究，第400期（5月）：86-90。
    稅收優惠政策評估研究課題組（馬之超與張福偉等），2017，稅收優惠政策評估研究，稅收經濟研究，第103期（6月）。
    張富強，論營改增試點擴圍與國民收入分配正義價值的實現，2013，法學家，2013年第4期（8月）：32-44+175-176。
    楊默如，2010，我國金融業改徴增值稅的現實意義、國際經驗借鑒與政策建議，財貿經濟，2010年第8期（8月）：42-50。
    趙書博、張書慧與張雪，2019，「一帶一路」沿線國家增值稅比較研究，管理世界，2019年第7期（7月）：104-115。
    劉怡，2018，借鑒國際經驗解決增值稅留抵問題，環球網：財經。
    劉燕明，2017，增值稅歷史沿革及中國與歐盟比較——兼論中國與歐盟增值稅差異，稅收經濟研究，第105期（10月）：65-73。

    三、論文
    張揚帆，2014，營業稅改徴增值稅的效應研究，山東大學碩士論文。

    四、報紙 （按作者姓名筆畫排序）
    張健與張婷婷，2016年4月，增值稅納稅人分級分類的比較研究——基於日本、韓國、新加坡的稅制分析，湖南稅務高等專科學校學報，第29卷第2期（總第148期）：17-26。
    梁發芾，2019年4月1日，留抵稅額退稅制度使增值稅更為完善，中國經營報，第2301期：第47版。
    蔡艷，2016年3月，增值稅的國際比較與借鑒，赤峰學院學報（自然科學版），第32卷第3期（上）：86-88。

    五、網站 （按時間排序）
    劉怡，2018，借鑒國際經驗解決增值稅留抵問題，環球網：財經，https://finance.huanqiu.com/article/9CaKrnK71dW。
    第十七屆中國企業領袖年會於2018年12月1日到2日，在北京舉行。資料來源：《國稅總局原副局長：營改增後小企業稅負明顯上升了》，
    http://finance.sina.com.cn/hy/hyjz/2018-12-01/doc-ihmutuec5246422.shtml。
    2019年4月22日，在2018中國綠公司年會現場，聯辦財經研究院聯合中國企業家俱樂部發佈《中外企業稅法比較》研究報告。資料來源：《許善達呼籲留抵稅改退稅每年減稅規模可達5000億》，http://finance.sina.com.cn/meeting/2018-04-22/doc-ifznefkh8402875.shtml。
    陳寶亮，2020，A股半導體留抵40億-留抵退稅存三大限制，集微網，
    https://laoyaoba.com/html/news/newsdetail?source=pc&news_id=741923。

    六、法律及其他
    台灣部分
    《加值型及非加值型營業稅法》。
    《加值型及非加值型營業稅法施行細則》。
    《統一發票使用辦法》。
    《離島建設條例》。
    《稅式支出評估作業辦法（草案）》。
    財政部102/07/11台財稅字第10204579480號令。
    司法院釋字第703號解釋。
    司法院釋字第706號解釋。

    中國大陸部分
    《個人所得稅法》。
    《中華人民共和國增值稅暫行條例》。
    《中華人民共和國發票管理辦法》。
    《國家稅務總局關於印發〈增值稅問題解答（之一）〉的通知》（國稅函發〔1995〕288號）。
    《財政部 國家稅務總局關於增值稅若干問題的通知》（財稅〔2005〕165號）。
    《財政部 國家稅務總局關於退還積體電路企業採購設備增值稅期末留抵稅額的通知》(財稅〔2011〕107號)。
    《國家稅務總局關於納稅人資產重組增值稅留抵稅額處理有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第55號）。
    《財政部 國家稅務總局關於在全國開展交通運輸業和部分現代服務業營業稅改徴增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）。
    《國家稅務總局關於推行通過增值稅電子發票系統開具的增值稅電子普通發票有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第84號）。
    《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）。
    《財政部稅政司 國家稅務總局貨物和勞務稅司關於財稅〔2016〕140 號文件部分條款的政策解讀》。
    《財政部 國家稅務總局關於大型客機和新支線飛機增值稅政策的通知》(財稅〔2016〕141號) 。
    《財政部 國家稅務總局關於簡並增值稅稅率有關政策的通知》（財稅﹝2017﹞37號）。
    《交通運輸部 國家稅務總局關於收費公路通行費增值稅電子普通發票開具等有關事項的公告》（交通運輸部、國家稅務總局公告2017 年第66號）。
    《財政部 稅務總局關於調整增值稅稅率的通知》（財稅﹝2018﹞32號）。
    《財政部 稅務總局關於 2018 年退還部分行業增值稅留抵稅額有關稅收政策的通知》（財稅〔2018〕70號）。
    《財政部 稅務總局關於實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》 （財稅﹝2019﹞13號）。
    《國家稅務總局關於國內旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅徴管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第31號）。
    《財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告》 （財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）。
    《財政部 關於〈中華人民共和國增值稅法（徴求意見稿）〉》向社會公開徴求意見的通知。
    《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（財政部稅務總局2020年第13號）。
    《財政部 稅務總局關於二手車經銷有關增值稅政策的公告》（財政部 稅務總局公告2020年第17號）。
    Description: 碩士
    國立政治大學
    會計學系
    107353049
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107353049
    Data Type: thesis
    DOI: 10.6814/NCCU202000599
    Appears in Collections:[會計學系] 學位論文

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