政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/130947

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Title:	中國大陸企業所得稅優惠政策之研究 Research on preferential policies for corporate income tax in Mainland China
Authors:	張雪曼 Zhang, Xue-Man
Contributors:	盧聯生 Lu, Lian-Sheng 張雪曼 Zhang, Xue-Man
Keywords:	企業所得稅稅收優惠量能課稅原則稅收法定原則 Enterprise income tax Tax preference Ability to pay principle Principle of taxation by law
Date:	2020
Issue Date:	2020-08-03 17:29:45 (UTC+8)
Abstract:	在我國的稅制變⾰中，企業所得稅在國家經濟建設發展的⽬的之下，逐漸地成為了⼀個重要的稅種，⽽相關的稅收優惠政策也因為經濟建設發展中政策傾向的改變與政策效應的問題⽽逐步作出調整與改進。不過稅收優惠政策在起到其作⽤的過程中也同樣的會產⽣負⾯的影響，其中很重要的⼀點就是會導致公平上存在傾斜，基於這⼀點國家應該謹慎的對待稅收優惠政策的制定問題，使其不過多也不濫⽤，也就是做到不越權制定、不損害公平。本⽂通過對於企業所得稅優惠政策歷史沿⾰的整理，將其拆分為三個階段去了解不同時段的稅收優惠政策的特點與變⾰緣由，同時對於現⾏的企業所得稅優惠政策，從稅法的基本原則出發，以稅收法定原則、量能課稅原則以及⽐例原則去分析稅收優惠政策的合法性、合理性以及正當性，過程中包含對「法」的定義，對「公平」的理解，對「效應」的解讀，最終對現⾏的企業所得稅優惠政策作出總結和可改進的建議。 In the reform of tax system, enterprise income tax has gradually become an important tax under the purpose of national economic construction, and also the relevant preferential tax policies have been gradually adjusted and improved due to the policy tendency and effect. But the preferential tax policy in the process of its effect also can have a negative impact. one important point is that they will lead to a bias in fairness. Based on this the country should treat the formulation of preferential tax policies with caution, make it not too many and not abused. This study divided enterprise income tax preferential policies into three stages to understand the characteristics of the preferential tax policy in different periods and the reason for the change. At the same time, starting from the basic principles of tax law, using tax legal principle, ability to pay principle and proportion principle to analyze the legitimacy, rationality and appropriateness of current enterprise income tax preferential policy, contains the definition of "law", the understanding of "fairness" and "effect" in the process, ultimately make a summary and suggestions for the current enterprise income tax preferential policies.
Reference:	⼀、專書中國註冊會計師協會組織，2019，稅法，中國財政經濟出版社朱承斌，2005，稅收優惠的經濟分析，北京：經濟科學出版社⼆、期刊王彤陽，2018，⼩微企業稅收優惠政策分析，現代商貿⼯業，第15期：129-130。王宗軍、周⽂斌與後青松，2019，固定資產加速折舊所得稅政策對企業研發創新的效應，稅務研究，總第418期11⽉：41-46。⽥發與謝凡，2018，⼩微企業稅收優惠政策效應評估，北京郵電⼤學學報（社會科學版），第20卷第3期6⽉：69-75。李俊傑與劉渝，2011，西部⼤開發以來民族地區稅收優惠政策成本效益績效評估，中南民族⼤學學報（⾃然科學版），第30卷第1期3⽉：117-121。吳輝航、劉⼩兵與季永寶，2017，減稅能否提⾼企業⽣產效率？——基於西部⼤開發準⾃然實驗的研究，財經研究，第43卷第4期4⽉：55-67。侯進令，創新創業稅收優惠政策的規範性審查，稅收經濟研究（雙⽉刊），第4期（總第110期）：64-71。柯格鍾，2007，論量能課稅原則，成⼤法學，第14期12⽉：55-120。張晉武，2004，稅式⽀出分析⽅法試探，財政研究，第2期：7-9。曹越與陳⽂瑞，2017，固定資產加速折舊的政策效應：來⾃財稅［2014］75號的經驗證據，中央財經⼤學學報，第11期：58-74。稅收優惠政策評估研究課題組（⾺之超與張福偉等），2017，稅收優惠政策評估研究，稅收經濟研究（雙⽉刊），第3期（總第103期）：12-19。葛克昌，2004，租稅優惠、平等原則與違憲審查——釋字第五六五號解釋評析，⽉旦法學雜誌，第116期12⽉：139-159。程⾮與⽯暉，2004，稅式⽀出政策的國際⽐較與借鑑，內蒙古財經學院學報，第1期：93-96。鄧⼦基，1991，稅式⽀出理論與實踐，稅務研究，第1期：57-61。熊偉，2014，法制視野下清理規範稅收優惠政策研究，中國法學，第6期：154-168。翟志華，2004，我國企業所得稅稅後優惠政策的改⾰，南京審計學院學報，第1卷第2期5⽉：24-28。廖添⼟與肖錦⽣，2018，所得稅優惠對企業R&D 投⼊的激勵效應——基於福建省上市⾼新技術企業的數據，福建農林⼤學學報（哲學社會科學版），第21卷：49-54。趙書博、王秀哲與曹越，2019，我國激勵企業創新的稅收政策研究，稅務研究，總第415期8⽉：20-26。劉佐，2004，國營企業「利改稅」及其歷史意義，稅務研究，第10期（總第233期）：27-33。劉濤，2018，新常態下企業所得稅稅後優惠制度的完善，鹽城⼯學院學報（社會科學版），第31卷第2期6⽉：24-29。劉⾏、葉康濤與陸正⾶，2018，加速折舊政策與企業投資——基於「準⾃然實驗」的經驗證據，經濟學（季刊），第18卷第1期10⽉：213-234。羅鳴令、范⼦英與陳晨，2019，區域性稅收優惠政策的再分配效應，中國⼯業經濟，第2期：61-79。三、論⽂王海紅，⼩型微利企業所得稅優惠政策減稅效果及經濟效應研究，廈⾨⼤學碩⼠專業學位論⽂，2017年。林榮華，租稅優惠禁⽌過度原則之憲法連結，國⽴政治⼤學法律學系研究所碩⼠論⽂，2011年。劉晉剛，企業所得稅稅收優惠政策研究，財政部財政科學研究所碩⼠學位論⽂，2011年。謝瑋煒，企業所得稅優惠促進了⼩微企業投資融資⾏為嗎，廈⾨⼤學碩⼠專業學位論⽂，2017年。顏菀暄，中國⼤陸新企業所得稅法之研究，國⽴政治⼤學會計學系碩⼠班碩⼠論⽂，2008年。四、資料庫中國殘疾⼈聯合會數據中⼼ http://www.cdpf.org.cn/sjzx/tjgb/ 國家統計局數據庫 http://data.stats.gov.cn/ 國家稅務總局稅收政策庫 http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810341/index.html 稅屋年度財稅法規 http://www.shui5.cn/article/NianDuCaiShuiFaGui/ 五、法律《全國稅政實施要則》《⼯商業稅暫⾏條例》《臨時商業稅稽徵辦法》《關於調整⼯商所得稅負擔和改進徵稅辦法的試⾏規定》《中華⼈民共和國中外合資經營企業所得稅法》《中華⼈民共和國中外合資經營企業所得稅法施⾏細則》《中華⼈民共和國外國企業所得稅法》《中華⼈民共和國外國企業所得稅法施⾏細則》《中華⼈民共和國國營企業所得稅條例》《中華⼈民共和國集體企業所得稅暫⾏條例》《中華⼈民共和國私營企業所得稅暫⾏條例》《中華⼈民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》《中華⼈民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法實施細則》《中華⼈民共和國企業所得稅暫⾏條例》《中華⼈民共和國企業所得稅法》《中華⼈民共和國企業所得稅法實施條例》
Description:	碩士國立政治大學會計學系 107353053
Source URI:	http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107353053
Data Type:	thesis
DOI:	10.6814/NCCU202000862
Appears in Collections:	[會計學系] 學位論文

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