Loading...
|
Please use this identifier to cite or link to this item:
https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/134016
|
| Title: | 資本門補助認列收入與國立大學財務績效資訊之實證研究
An Empirical Study on Revenue Recognition of Government Capital Grants and Financial Performance of National Universities |
| Authors: | 林文心 |
| Contributors: | 周玲臺
Chou, Ling-Tai Lynette
林文心 |
| Keywords: | 國立大學
資本門補助
代管資產
收入認列
National university
Government capital grants
Assets under custody for MOE
Revenue recognition |
| Date: | 2020 |
| Issue Date: | 2021-03-02 14:18:06 (UTC+8) |
| Abstract: | 本研究以國立大學校務基金為研究對象，依據其財務資訊分析100-107年內整體與個別校務基金財務績效。Pinnuck及Potter(2009)探討澳洲政府轉變為應計基礎制後是否提高會計資訊有用性，本研究參考其研究方法，以預測下期業務活動現金流量之能力為衡量項目，推定若依國際公共部門會計準則規定將資本門補助及代管資產折舊皆認列收入後之決算與目前決算表比較。研究結果顯示，認列資本門補助及代管資產收入後之本期餘絀比現行之本期餘絀，於預測下期現金流量有較佳之表現，且餘絀品質亦較佳。亦發現國立大學因未認列資本門補助及接受代管資產之收入，使其經常呈現短絀，又常態性撥用受贈公積填補累積短絀，造成淨值類各科目無法真實反映各校長期累積之財務績效，亟待改善。
This study of national universities of Taiwan analyzes the overall and individual financial performance of university funds for the period of 2011-2018 calendar years. Based on Pinnuck and Potter (2009), this study uses the ability of earnings to predict the cash flow from operating activities for the next period as a measure of useful accounting information. Hypothetical net incomes and total accruals are reconstructed to recognize revenues in accordance with the provisions of international public sector accounting standards for “government capital grants” and “assets under custody for MOE”. They are compared against the current net incomes and related total accruals presented in financial statements of national universities.
The results show that hypothetical earnings perform better on forecasting next period operating cash flows and also exhibit better earnings quality. In addition, our study finds that because the national university funds did not recognize “government capital grants” and “assets under custody for MOE” as revenue, more than 80% national universities exhibit enduring deficits in the past. Their university funds had to be replenished often by offsetting against their donated capital. As a result, account balances in the net asset section could not reflect true financial performance of those institutions. |
| Reference: | 中華民國108年版教育統計，2019，教育部。
主計月報社，2020，政府會計，財團法人主計協進社。國立大學校院校務基金會計制度之一致規定，2018，行政院主計總處核定。
國立大學校院校務基金設置條例，2015。
國立大學校院校務基金管理及監督辦法，2015。
審計準則公報第五十七號 查核報告，2015，財團法人中華民國會計研究發展基金會審計準則委員會。
王隸、楊淑蘭，2007，國立大學校院校務基金實施成效及相關財務問題之探討，主計月刊，第614期，（2月）：44-50。
李建然，2016，新式會計師查核報告之簡介及其衝擊，主計月刊，第732期
（12月）：24-36。
池俊吉，2017，臺灣大專校院教育經費變動趨勢分析，評鑑雙月刊，第70期（11月）：31-32。
宋孔慨，2011，我國國立大學校務基金實施之初探，經營管理學刊，第5-6期（9月）：31-49。
杜榮瑞、薛富井、蔡彥卿與劉啟群，2015，IFRS財務報表分析，臺灣東華書局股 份有限公司。
金成隆、陳美惠，2015，高等財務會計研究：理論與實證，第二版。
林江亮與陳盈志，2010，自由現金流量對非營利組織成長機會與監督效果之影響，
會計學報，第3卷第1期（11月）：1-20。
周玲臺、邱薏蓉與邱献良，2020，PCAOB國際檢查對會計師及事務所審計品質外溢效果之影響，會計評論。
周玲臺、鄭如孜，2019，增進國立大專校院營運績效允當表達之探討研究報告，教育部委託研究報告。
林恭正，2018，地方財政狀況評估介紹，主計月刊，第745期（1月）：50-55。
林雪玲、陳詠華，2018，中央政府非營業特種基金設置與管理情形之審計，政府
審計季刊，第38卷第2期（1月）：62-74。
林婉菁，2013，IFRS趨同前後績效指標價值攸關性之變化-以中國為例，淡江大學會計研究所未出版碩士論文。
林慰慈，2003，我國國立大學校院校務基金實施成效之研究，政治大學會計研究 所未出版碩士論文。
洪秋紅，2015，作業基金代管資產之處理，主計月刊，第709期（1月）：66-70。
郭振雄，2000，多重生產程序之績效評估：我國大學院校效率衡量，臺灣大學會計學研究所博士論文。
郭憲宇，2017，國立大專校院財務監控機制，主計月刊，第741期（9月）：24-27。
許富荏，2014，國立大學校務基金發展現況與未來發展，中山大學財務管理學系 研究所碩士論文。
陳小紅，2017，監察院調查報告，106教調0021。
黃永傳，2019，突破國立大專處理折舊性資產會計原則之窠臼，元旦會計實務研究，第23期（11月）：43-48。
黃永傳，2014，研析公務機關與作業基金財務運作體制之異同。
彭錦鵬、江瑞祥與許耿銘，2011，非營利組織績效評量指標之建構，政治科學論叢，第 49 期（9月）：125-160。
詹文福，2014，資產折舊及攤銷對國立大學財務餘絀影響之研究，國立高雄應用科技大學工業工程與管理系碩士在職專班研究所碩士論文。
鍾秀英，2016，強化會計作為以增進校務基金財務效能，主計月刊，第729期（9月）：52-55。
蔡馨芳，2013，臺灣財政永續性之研究：政府角色的反思，公共行政學，第44期（3月）：41-72。
鄭如孜，2011，我國國立大學資產補助及捐贈之會計處理，主計月刊 第672期（12月）:6-12。
鄭丁旺，2017，中級會計學，第十三版。
Annual Report, 2018, University of Melbourne.
IPSAS 23 Revenue from non-exchange transactions (taxes and transfers), 2006, International public sector accounting standards board.
Ball, R and L. Shivakumar. 2006. The role of accruals in asymmetrically timely gain and loss recognition. Journal of Accounting Research. 44(2):207-242.
Barro, R. J. 1986. U.S. deficits since world war I. The Scandinavian Journal of Economics 88(1):195-222.
Becker, C. L., M. L. DeFond, J. Jiambalvo, and K. R. Subramanyam. 1998. The effect of audit quality on earnings management. Contemporary Accounting Research (Spring): 1-24.
Bushman, R, Q. Chen, E. Engel, and A. Smith. 2004. Financial accounting information, organizational complexity and corporate governance systems. Journal of Accounting and Economics 37(Sept.): 167-201
Chabotar, K. J. 1989. Financial Ratio Analysis Comes to Nonprofits. The Journal of Higher Education 60 (Mar.-Apr.): 188-208.
Dechow, P. M. 1994. Accounting earnings and cash flows as measures of firm performance: The role of accounting accruals. Journal of Accounting and Economics 18 (1): 3-42.
Dechow, P. M. and I. D. Dichev, 2002. The quality of accruals and earnings: The role of accrual estimation errors. The Accounting Review 77: 35-59
Dechow, P. M., S. P. Kothari, and R.L. Watts. 1998. The relation between earnings and cash flows. Journal of Accounting and Economics 25 (Aug.): 133-168.
Dechow, P. M., R. G. Sloan, and A. P. Sweeney. 1995. Detecting earnings management. The Accounting Review 70 (2): 193-225.
Francis, J. R., P. N. Michas, and S.E. Seavey. 2013. Does audit market concentration harm the quality of audited earnings? Evidence from audit markets in 42 countries. Contemporary Accounting Research 30 (1): 325–355.
Government Accounting Standards Board. 1999. Basic financial statements-and management’s discussion and analysis-for state and local governments. Warren Ruppel. 1999. Wiley GAAP for governments, John Wiley & Sons.
Kothari, S. P., A. J. Leone, and C. E. Wasley. 2005. Performance matched discretionary
accrual measures. Journal of Accounting and Economics, 39 (1): 163-197.
Lüder, K., and R. Jones. (2003). Reforming governmental accounting and budgeting in Europe. Fachverlag Moderne Wirtschafts.
Pinnuck, M. and B. N. Potter. 2009. The quality and conservatism of the accounting earnings of local governments. Journal of Accounting and Public Policy 28 (November): 525-540.
Shrader, C. B., V. B. Blackburn, and P. Iles. 1997. Women in management and firm financial performance exploratory study. Journal of Managerial Issues. (Fall): 355-373.
Watts, R.L. and J. L. Zimmerman. 1986. Positive Accounting Theory. Englewood Cliffs, NJ: Prentice Hall. |
| Description: | 碩士
國立政治大學
會計學系
107353029 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0107353029 |
| Data Type: | thesis |
| DOI: | 10.6814/NCCU202100208 |
| Appears in Collections: | [會計學系] 學位論文
|
Files in This Item:
| File |
Description |
Size | Format | |
|---|
| 302901.pdf | | 3114Kb | Adobe PDF2 | 0 | View/Open |
|
All items in 政大典藏 are protected by copyright, with all rights reserved.
|
