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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/143888
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| Title: | 論我國公益信託稅制與實證研究
An Empirical Study on the Charitable Trust Tax Law |
| Authors: | 陳逸芸
Chen, Yi-Yun |
| Contributors: | 陳明進
陳逸芸
Chen, Yi-Yun |
| Keywords: | 公益信託
租稅優惠
信託法
所得稅法
Charitable trust
Tax preference
Trust Law
Income Tax Law |
| Date: | 2023 |
| Issue Date: | 2023-03-09 18:50:42 (UTC+8) |
| Abstract: | 本研究藉由最小平方法，檢測我國公益信託於2018年至2021年，公益支出與免稅利益、資產總額、收入總額及不同種類資產之關係。實證結果發現，公益支出與免稅利益呈顯著正相關，公益信託所享有稅法上的免稅利益愈大，公益支出愈大，似符合社會期待。惟當公益信託所享有之免稅利益增加，公益信託並未同時付出相等比例的公益支出。實證結果亦發現，公益支出與公益信託資產總額、當年度收入總額呈顯著正相關。惟公益信託資產規模及當年度收入總額增加的幅度遠大於實際公益支出增加的幅度，愈有能力的公益信託並未付出愈多。公益支出比例方面，從公益信託總體規模觀察，2021年整體公益信託加總之公益支出除以信託資產倍數僅約為0.015，公益支出除以收入總額之倍數約為0.365，皆小於信託法修正草案所規定之最低公益支出比例。依此，信託法修正草案第71條之6增訂最低公益支出比例之規範有其必要性。
本研究進一步探討不同資產種類對於公益支出的影響。實證結果發現，不同種類之資產，對於公益信託之公益支出有不同顯著程度及方向的相關性，公益信託持有現金資產金額愈多，公益支出愈多。惟公益信託所持有上市櫃公司股票金額愈多，公益支出反而愈少。公益信託持有未上市櫃公司股票金額多寡，則不影響公益支出金額，顯示相較於非現金資產，持有現金資產較能促進公益信託實施公益活動。另從個案觀察，部分大型公益信託存在利用公益信託持有股票作為控股工具之情形。綜上，允許公益信託持有非現金財產不但無法有效促進公益，更使公益信託產生悖離公益目的之行為，信託法修正草案第71條之1、第71條之2、第71條之7增訂財產種類及運用限制，預防公益信託持有過於龐大的非現金資產有其必要性。
This study investigates the relationship between charitable expense and tax exemption, total trust assets, total income and different kinds of trust asset. The research sample consists charitable trusts in Taiwan from 2018 to 2021. Using regression method, the empirical results show that charitable expense has a significant positive relationship with total asset and total revenue. However, when the tax exemption increase, the charitable trust doesn’t pay an equal proportion of charitable expense. The results also show that charitable expense has different relationship with different kinds of asset. The increase in cash assets leads to the increase in charitable expense, but the increase in listed company shares leads to the decrease in charitable expense. On the other hand, charitable expense has no relationship with non-listed company shares.
According to the empirical results of this study and case study, the draft amendment on Article 71-1, 71-2, 71-6, 71-7 of Trust Law which proposed by Taiwan Executive Yuan in 2021 can impose charitable trusts increase distribution to the society. |
| Reference: | 一、中文文獻
專書
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期刊
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| Description: | 碩士
國立政治大學
會計學系
109353105 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0109353105 |
| Data Type: | thesis |
| Appears in Collections: | [會計學系] 學位論文
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