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    Please use this identifier to cite or link to this item: https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/147204


    Title: 台灣壽險業接軌IFRS 17衝擊與過渡方式分析—以資產重分類與淨值計算為核心
    Discussion on the Impact and Transition under Implementation of IFRS 17 on the Life Insurance Industry in Taiwan: Focus on Reclassification of Financial Assets and Equity Ratio
    Authors: 唐佳瑜
    Tang, Chia-Yu
    Contributors: 彭金隆
    唐佳瑜
    Tang, Chia-Yu
    Keywords: 國際財務報導準則第17號
    國際財務報導準則第9號
    資產負債不匹配
    金融資產重分類
    資本監理
    淨值比率
    ICS 比率
    IFRS 17
    IFRS 9
    Asset-liability mismatch
    Reclassification of financial assets
    Capital regulations
    Equity ratio
    ICS ratio
    Date: 2023
    Issue Date: 2023-09-01 16:05:03 (UTC+8)
    Abstract: 國際已於今年2023年啟用國際財務報導準則第17號「保險合約」之公報，而我國也將於三年後開始適用，目前我國在導入新財務會計系統與規劃未來資產負債管理之議題上皆有所研究，然卻對接軌當下所面臨之挑戰較少著墨，故本研究以金融資產重分類與淨值比計算為核心，探討我國壽險業於接軌日可採取之因應措施，以及監理機關可考量之改善方法。
    本研究先統整國內對於此兩項議題之看法與國外目前接軌 IFRS 17 之概況，針對相關之國際會計準則與議題進行簡介，再透過情境分析之方式分別探討我國壽險業之保險負債與金融資產於接軌日之最適會計配比，以及我國獨有之淨值比監理標準於接軌日對壽險業帶來之影響與其應採取之調適辦法。研究顯示在「金融資產重分類」之部分，若僅考量現金流與利率之差異，我國壽險業於接軌日應將負債端之保險財務費用或收益進行拆分，而資產端應配合負債之組成，對於負債端不受現時利率影響之部位，配合其分類為按攤銷後成本衡量；而在「淨值比用於資本監理」之部分，由於會計上與監理上之資本分類目的不同，淨值比之結果將造成監理誤判，應參考國外案例將合約服務邊際視為公式中權益之加項。
    The international has adopted the International Financial Reporting Standards 17 "Insurance Contracts" in the year 2023, while our country is also set to implement it in three years. Currently, our country is conducting research on both the new financial accounting systems and the asset-liability management, but is relatively less focus on addressing the challenges of the transition topics. Therefore, this study centers around the reclassification of financial assets and equity ratio, exploring the measures that the life insurers and regulatory authorities can consider.
    The study first consolidates the domestic perspectives on the issues and provides an overview of the current international adoption of IFRS 17. It introduces relevant international accounting standards and topics. Then, through scenario analysis, it investigates the optimal accounting allocation and suggests the adaptive measures of equity ratio regulatory standard. The research indicates that in the context of "financial asset reclassification", considering only the differences in cash flows and interest rates, the life insurers should split the insurance finance expenses of the liability side, and the asset side should be aligned with the composition of the liabilities. Regarding the "equity ratio for capital supervision", due to the distinct of capital classification in accounting and supervision, the outcomes of the equity ratio could lead to regulatory misjudgments. Reference to international cases suggests that the contract service margin should be treated as an addition to equity in the formula.
    Reference: 一、中文文獻
    1. 詹芳書、彭金隆、蔡政憲（2021），實施IFRS 9與IFRS 17對我國壽險業監理與經營影響之分析，臺大管理論叢，31(2)，29-62。
    https://doi.org/10.6226/NTUMR.202108_31(2).0002
    2. 謝明華、張蕙茹（2021），IFRS 9/IFRS 17對壽險公司財務報表影響分析，壽險管理期刊，34(2)，1-29。
    3. 楊和茂（2018），財務報表分析（二版），財經錢線文化。
    4. 鄭丁旺（2021），中級會計學（下冊）（十五版），作者。
    5. IASB（2021），國際財務報導準則第4號「保險合約」（財團法人中華民國會計研究發展基金會譯），作者。（原著出版於2020年）
    6. IASB（2021），國際財務報導準則第9號「金融工具」（財團法人中華民國會計研究發展基金會譯），作者。（原著出版於2020年）
    7. IASB（2021），國際財務報導準則第17號「保險合約」（財團法人中華民國會計研究發展基金會譯），作者。（原著出版於2020年）
    8. 王俐敏（2019），IFRS17對亞洲壽險公司之影響與做法分析─以韓國為例（未出版之碩士論文），國立臺灣大學財務金融學研究所。
    9. 吳珮軒（2019），台灣實施IFRS 17之資產負債管理研究─以傳統型保險商品為例（未出版之碩士論文），國立政治大學風險管理與保險研究所。
    10. 林敏華（1997），我國壽險業經營關鍵成功因素及其績效相關性之硏究（未出版之碩士論文），國立政治大學風險管理與保險研究所。
    11. 翁秉謙（2017），IFRS 9與IFRS 17下壽險公司資產配置分析（未出版之碩士論文），國立政治大學風險管理與保險研究所。
    12. 袁宇薇（2022），國際財務報導準則第17號「保險合約」之適用對壽險業影響之探討（未出版之碩士論文），國立政治大學會計學系研究所。
    13. 劉用達（2022），台灣保險業導入IFRS 17財會系統之挑戰（未出版之碩士論文），國立政治大學風險管理與保險研究所。
    14. 陳君婷（2022，12月27日），國際制度(IFRS 17 & ICS)之簡介、影響及因應（簡報發表），壽險經營管理實務講座課程，臺北市，臺灣。
    15. 謝秋華（2023，5月4日），導入IFRS 17之挑戰與影響（簡報發表），保險會計與財務報表分析課程，臺北市，臺灣。
    16.凱晟精算顧問有限公司（2021），IFRS 17主要關鍵導入議題委託研究案期末報告，財團法人保險安定基金。
    17. 彭金隆、蔡政憲、詹芳書（2021），會計制度變革(IFRS 9、IFRS 17)對我國金融保險業債務投資工具之影響，財團法人台北外匯市場發展基金會。
    18. 中央銀行（2023，3月8日），重要指標之重貼現率，中華民國中央銀行全球資訊網。https://www.cbc.gov.tw/tw/lp-640-1-1-60.html
    19. 立法院（2022，11月30日），保險法部分條文，全國法規資料庫。 https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawSingleRela.aspx?media=print&PCODE=G0390002&FLNO=178&ty=L
    20. 安永會計師事務所（2023a，4月28日），IFRS 17接軌之國際觀察，IFRS 17安永洞察。https://www.ey.com/zh_tw/financial-services/global-observations-of-ifrs-17-transition
    21. 安永會計師事務所（2023b，1月30日），IFRS 17適用後與IFRS 9的交互影響及應關注之層面，IFRS 17安永洞察。https://www.ey.com/zh_tw/insurance/how-do-ifrs17-and-ifrs9-interact
    22. 金融監督管理委員會（2021，9月30日），保險業資本適足性管理辦法，全國法規資料庫。https://law.moj.gov.tw/LawClass/LawAll.aspx?pcode=G0390051
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    24. 財團法人保險事業發展中心（2023，4月10日），人身保險業財務業務統計，保發中心官網。https://www.tii.org.tw/tii/information/information1/000005.html
    25. 富邦人壽（2020，12月14日），風險調整之衡量方式分享，中華民國精算學會。http://www.airc.org.tw/seminar/detail/154
    26. 勤業眾信會計師事務所（2016，9月），《準則修正》IASB修正IFRS 4，處理IFRS 9與新保險合約準則適用日不同而引發之疑慮，IFRS新訊系列報導。https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/tw/Documents/audit/IFRS/tw-N078.pdf
    27. 臺灣證券交易所（2018，1月16日），IFRS 9實務指引─金融資產重分類，國際財務報導準則實務指引。https://www.twse.com.tw/IFRS/updateExp
    28. 林建智（2022，7月28日），淨值比納監理指標掀論戰，經濟日報。 https://money.udn.com/money/story/5613/6495092
    29.彭金隆（2022，10月21日），保險資本監理該與IFRS財報脫鉤，經濟日報。 https://money.udn.com/money/story/5629/6702704
    30. 葉銀華（2018，8月23日），壽險業的資本夠嗎，遠見雜誌。
    https://gvlf.gvm.com.tw/article/59398
     
    二、英文文獻
    1. Chief Risk Officer Forum (2006). A market cost of capital approach to market value margins. Author.
    2. International Actuarial Association (2021). International Actuarial Note 100. Author.
    3. International Association of Insurance Supervisors (2019). Level 1 Document: ICS Version 2.0 for the monitoring period. Author.
    4. International Association of Insurance Supervisors (2020). Level 2 Document: ICS Version 2.0 for the monitoring period. Author.
    5. EY (2023, March 3). Market updates on impact of IFRS 17 and IFRS 9. IFRS 17 implementation. https://www.ey.com/en_tw/insurance/ifrs-17-implementation
    6. Great-West Lifeco Inc. (2022, April 19). Overview of earnings presentation and reporting under the new IFRS 17 accounting standard. Great-West Lifeco. https://www.greatwestlifeco.com/content/dam/gwlco/documents/events/2022/ifrs -17-presentation.pdf
    7. KPMG (2023a, April 13). 2022 insurers’ reporting on IFRS 17 and IFRS 9. KPMG Global Institute. https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2023/04/isg-real-time-ifrs-17-ias-8-disclosures-in-2022.pdf
    8. KPMG (2023b, June 22). Insurers` first reporting under IFRS 17 and IFRS 9. KPMG Global Institute. https://assets.kpmg.com/content/dam/kpmg/xx/pdf/2023/06/isg-real-time-ifrs-17-insurers-first-reporting.pdf
    9. Manulife Financial Corporation (2022, May 12). Impacts of IFRS 17 adoption on Manulife’s financial reporting and targets. Manulife IFRS 17 Information. https://www.manulife.com/content/dam/corporate/en/documents/investors/IFRS-17-impact-slides.pdf
    Description: 碩士
    國立政治大學
    風險管理與保險學系
    110358009
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0110358009
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[風險管理與保險學系] 學位論文

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