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https://nccur.lib.nccu.edu.tw/handle/140.119/30108
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| Title: | 智財交易於所得稅法體系定位與爭議問題
A Legal analysis of IP transactions under the income tax system |
| Authors: | 李容嘉
Li, Jung Chia |
| Contributors: | 蘇瓜藤
吳偉臺
Robert Su
Richard Watanabe
李容嘉
Li, Jung Chia |
| Keywords: | 智慧財產
直接智財交易
營利事業所得稅
權利金來源地
著作權質權
智財作價入股
Intellectual property
direct IP transactions
corporate income tax
source of income
lien of copyright
taxation on stocks exchanged for IP |
| Date: | 2007 |
| Issue Date: | 2009-09-11 17:15:44 (UTC+8) |
| Abstract: | 交易標的物，可分為物、勞務、權利。在過去，智慧財產等權利的價值，往往透過物或勞務之交易才能間接地展現。如今在智慧財產日益重要之知識經濟中，以智慧財產直接作為交易標的物的商業模式，愈趨頻繁。此一直接智財交易之相關會計及租稅問題，值得進行體系化研究。本研究旨在分析直接智財交易可能產生的營利事業所得稅問題。本研究將直接智財交易分為權利買賣讓與（所有權移轉）、權利的融資擔保（價值權）及權利的使用收益(用益權)，針對各項爭點，分析問題形成的原因及可能造成的影響，並提出解決之道。
本研究分析後發現，目前稅法體系僅能掌握間接智財交易，因此未來修法時應將直接智財交易明文納入所得稅法體系之中。其次，智財交易多為跨國交易，但因與台灣訂有租稅協定的國家為數不多，為避免重複課稅，本研究建議對於來源地認定，應採取「經濟關聯」的認定標準。再者，針對著作權設質融資，由於著作權欠缺公示制度，本研究認為可能造成誤將讓與擔保當成買賣讓與而不公平地課徵所得稅，因此建議將讓與擔保分別處理。最後，對於智財作價入股之課稅時點，本研究認為，應依新創事業創立與為犒賞員工之目的分別處理，並依本研究所提出之指標個案認定。
Objects of transactions can be tangible property, labor service, and rights. Intellectual property (IP) as right used to manifest its value most indirectly through transactions of tangible property and labor service. In a knowledge-based economy where IP becomes more important than ever before, business models based on direct transactions of IP have gained more popularity. As a result, a systematic research on accounting and taxation issues of IP transactions is urgent. This study aims to examine corporate income tax issues related to sales, collateral-based financing, and usufructs in direct IP transactions. After analyzing potential controversies and their causes and effects, the study proposes some feasible solutions to such disputes.
The analysis shows that the existing income tax system does not apply well to direct IP transactions, and such transactions should be considered in future amendments of the Income Tax Act. Next, as IP transactions are usually involved in cross-border transactions and potentially subject to double taxation, given the fact that Taiwan has tax treaties only with a few countries, this study suggests identification of income origin be based on the economic connection so as to avoid unfair double taxation. Thirdly, as copyright lacks a public disclosure system and hence a copyright-backed financing deal may be mistakenly treated as sales rather than transfer guaranty and be unfairly taxed, this study suggests a separate treatment for such transactions. Finally, regarding taxation on stocks exchanged for IP, this study suggests differentiating the timing of taxation for encouraging new venture formation from that for rewarding employees, based on certain proposed criteria.
第一章、 前言 1
第一節 研究背景與動機 1
第二節 研究目的 2
第三節 研究範圍與限制 4
壹、 研究範圍 4
貳、 研究限制 5
第四節 分析流程與章節安排 6
第二章 現行所得稅法制簡介 8
第一節 所得稅法 8
壹、 課稅權 8
貳、 主體 13
參、 歸屬 13
肆、 客體 16
伍、 稅基 16
陸、 稅率 17
第二節 各種租稅優惠 19
第三節 國際租稅 20
壹、 租稅協定 20
貳、 資本稀釋（Thin capitalization） 22
參、 移轉定價（Transfer Pricing） 23
肆、 智慧財產控股公司 23
第四節 最低稅負制 23
第三章 重要爭議問題 25
第一節 對於稅捐客體的定義、體系不明 25
壹、 何謂智慧財產 25
貳、 各種智財交易的定義 28
第二節 研發階段 38
壹、 入帳 38
貳、 攤銷 44
第三節 各種智財交易的稅捐負擔 54
壹、 訴訟 54
貳、 融資擔保 65
參、 作價投資：技術作價，入股當時，是否構成交易？ 77
第四章 訪談 91
第一節 資誠會計師事務所資深專員鮑敦川先生 91
第二節 訪談北區國稅局邱靜芬小姐 97
第三節 訪談勤業眾信張耿禧會計師 100
第五章 結論與建議 103
第一節 結論 103
壹、 總論部分 103
貳、 各論部分 104
第二節 建議 106
壹、 總論部分 106
貳、 各論部分 107
圖目錄
圖 1論文架構圖 3
圖 2智慧資本、狹義無形資產、及智慧財產概念圖 4
圖 3論文分析流程圖 6
圖 4直接智財交易概念體系圖 35
圖 6 所得稅法第60條與37號公報體系圖 52
圖 5變更被授權主體對稅率的影響 64
圖 6著作權擔保信託關係圖 77
圖 7企業直接與間接控制智慧財產 87
表目錄
表 1智財交易商業模式與所得態樣對照表 10
表 2各類所得扣繳率標準表 18
表3民法以外特別法對設定權利質權規定比較表 66
表4權利質權、證券質權與著作權設質比較表 72
表 5整理『股東以無形資產作價投資衍生課稅疑義之探討』一文 83 |
| Reference: | 中文
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| Description: | 碩士
國立政治大學
智慧財產研究所
95361007
96 |
| Source URI: | http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0095361007 |
| Data Type: | thesis |
| Appears in Collections: | [智慧財產研究所] 學位論文
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