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    Title: 從行政過程論稅務調查-以所得稅為中心
    A study of tax investigation from the perspective of administrative process with a focus on the income tax
    Authors: 劉麗霞
    Liu, Li Hsia
    Contributors: 劉宗德
    劉麗霞
    Liu, Li Hsia
    Keywords: 行政過程論
    行政調查
    強制調查
    任意調查
    協力義務
    令狀主義
    不自證己罪原則
    正當法律程序
    課稅資料
    administrative inspection
    administrative investigation
    enforcement inspection
    non-enforcement inspection
    duty to co-operation
    the privilege against
    self-incrimination
    due process of law
    tax information
    Date: 2007
    Issue Date: 2009-09-17 14:19:27 (UTC+8)
    Abstract: 我國所得稅係採年度申報自繳制度，具有大量、反覆之特性，因此稅捐稽徵機關在所得稅申報期間之前，即已進行各種課稅資訊之蒐集活動，除藉此定出各類所得、費用標準，以作為核課依據外，嗣人民申報其年度所得稅後，即將蒐集之課稅資料與申報資料互相勾稽，作為選定事後審查對象及釐正申報資料與核定所得額之依據；當年度之所得稅申報資料及核定情形復又成為次一年度之課稅基本資料來源及比較對象，二者環環相扣，互為因果關係，形成一個獨立體系，而得以單獨作為研究之對象。次為掌握稅務調查制度之全貌，必須對其作全面性之審視及檢討，故本文採用源自日本之行政法學研究方法「行政過程論」從實現稅務行政目的之過程，歸納、整理所得稅事前課稅資訊蒐集活動及事後審查階段之調查手段、程序、屬性、相關人之法律關係、調查效果及其救濟途徑，以宏觀角度檢視現行法制下之稅務調查制度，藉以發現問題並試圖提出解決方法或修法建議。
    Taiwan adopts an annual self-reporting system for income tax return. Such reporting system involves massive and recurrent information. Hence tax authorities would collect all kinds of tax information before the annual income tax reporting period and use such information to set out the norms for different types of income and expenses as basis for taxation. Upon receiving the annual income tax returns filed by taxpayers, tax officers would check the filed data against the collected tax information, and based on the results, determine the taxpayers to be audited and the assessed income tax. The information contained in an annual income tax return and the results of assessment become the source of basic tax information and comparison for following year’s return. Hence income tax returns of two successive years are interrelated and can form discrete units for research purpose. In order to grasp the full view of the tax investigation system, comprehensive examination of the system is necessary. Thus this study employs the methodology of the “theory of administrative process” originated in Japan to examine the tax investigation system under the prevailing law in a macroscopic manner, from the process of tax administration, pre-filing tax information collection, the means, procedure and attributes of post-filing investigation, legal relationship of the parties concerned, to the effect of investigation and remedies available. This study attempts to discover problems, and based on which, propose solutions or suggestions for regulatory amendment.
    Reference: 一、中文部分：
    （一）專書：
    1.Hartmut Maurer 著，高家偉 譯，行政法學總論，元照出版有限公司，2002年，初版第1刷
    2.Joseph A. Pechman 著，李金桐 譯，美國聯邦租稅政策，財政部財稅人員訓練所發行，1986年12月，初版
    3.Karl Larenz 著，陳愛娥 譯，法學方法論，五南圖書出版股份有限公司，2006年4月，初版第6刷
    4.五味雄治著，簡錦川譯，日本之稅制，財政部財稅人員訓練所發行，1984年6月，初版
    5.李震山，行政法導論，三民書局，2001年，修訂4版
    6.吳庚，行政爭訟法論，自版，1999年5月，修訂版
    7.吳庚，憲法的解釋與適用，自版，2004年6月，第3版
    8.吳庚，行政法之理論與實用，自版，2007年9月，第10版
    9.吳庚大法官榮退論文集編輯委員會，公法學與政治理論－吳庚大法官榮退論文集，元照出版有限公司，2004年10月，初版1刷
    10.法治斌、董保城，憲法新論，元照出版有限公司，2004年，2版
    11.法治斌教授紀念論文集編輯委員會，法治與現代行政法學－法治斌教授紀念論文集，元照出版有限公司，2004年5月，初版1刷
    12.林紀東，中華民國憲法逐條釋義，三民書局，1998年9月，修訂8版
    13.林錫堯，行政罰法，元照出版有限公司，2005年10月，初版
    14.李建良等四人，行政法，學林出版公司，2001年10月
    15.翁岳生，行政法，元照出版有限公司，2006年10月，3版
    16.翁岳生教授祝壽論文集編輯委員會，當代公法新論（上）（中）（下）－翁岳生教授七秩誕辰祝壽論文集，元照出版有限公司，2002年7月，初版1刷
    17.張昌邦，稅捐稽徵法論，自版，1991年10月
    18.湯德宗，行政程序法論，元照出版有限公司，2005，2版
    19.程明修，行政法之行為與法律關係理論，新學林出版，2005年，初版
    20.曾華松大法官古稀祝壽論文集編輯委員會，義薄雲天˙誠貫金石－論權利保護之理論與實踐，元照出版有限公司，2006年6月，初版1刷
    21.黃茂榮，稅法總論，植根出版社出版初版，2002年5月
    22.黃俊杰，稅捐正義，翰蘆圖書出版有限公司，2002年12月，初版
    23.黃俊杰，納稅者權利保護，翰蘆圖書出版有限公司，2004年2月，初版
    24.黃俊杰，財政憲法，翰蘆圖書出版有限公司，2005年3月，初版
    25.黃士洲，掌握稅務官司的關鍵，元照出版有限公司，2007年1月，初版
    26.湛中樂，現代行政過程論-法治理念、原則與制度，北京大學出版社，2005年6月，初版
    27.葛克昌，行政程序與納稅人基本權翰蘆圖書出版有限公司，2002年10月，初版
    28.葛克昌，稅法基本問題（財政憲法篇），元照出版有限公司，2005年9月，2版1刷
    29.塩野宏著，劉宗德、賴恆盈譯，行政法Ⅰ，月旦出版社，1996年5月，初版
    30.劉宗德，行政法基本原理，學林文化事業有限公司，2000年12月，1版2刷
    31.賴恆盈，行政法律關係論之研究-行政法學方法論評析，元照出版有限公司出版，2003年1月，初版
    32.盧欽滄，稅務調查與間接證明法，凱侖出版社，1997年4月，5版
    33.陳清秀，行政訴訟法，自版，2002年9月，2版
    34.陳清秀，稅法總論，元照出版有限公司，2006年，4版
    35.陳敏 譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所發行，1985年3月
    36.陳敏，行政法總論，自版，2007年10月，第5版
    37.陳春生，行政法之學理與體系（一），三民書局，1996年8月，初版
    38.陳春生，行政法之學理與體系（二），元照出版有限公司，2007年3月，初版
    39.陳新民，憲法基本權利之基本理論（上冊），元照出版有限公司，2002年7月，5版
    40.臺灣行政法學會主編，行政法爭議問題研究（上）、（下），五南圖書出版公司，2000年,初版
    41.臺灣行政法學會主編，行政救濟、行政處罰、地方立法，元照出版有限公司，2000年12月，初版1刷
    42.臺灣行政法學會主編，行政命令、行政處罰及行政爭訟之比較研究，翰蘆圖書出版有限公司，2001年12月
    43.臺灣行政法學會主編，行政契約與新行政法，元照出版有限公司，2004年1月，初版3刷
    44.臺灣行政法學會主編，損失補償、行政程序法，元照出版有限公司，2005年7月，初版
    45.臺灣行政法學會主編，當事人協力義務-行政調查/國家賠償，元照出版有限公司，2006年11月，初版
    （二）期刊論文：
    1.尤重道，稅捐稽徵法第三十三條實務問題研析-1，現代地政，1998年9月
    2.尤重道，稅捐稽徵法第三十三條實務問題研析-2，現代地政，1998年10月
    3.王立達，我國行政調查制度之法制化，憲制時代，1999年4月
    4.李震山，「電腦處理個人資料保護法」之回顧與前瞻，國立中正大學法學集刊，2004年1月
    5.李震山，政府資訊公開法與資訊隱私權保障，研考雙月刊，2007年6月
    6.李智仁，日本金融隱私權保障規範之發展-兼論我國面臨之問題與對策，國立中正大學法學集刊，2005年11月
    7.李建良，從公共工程弊端談公平交易委員會之行政調查權，月旦法學雜誌第18期，1997年11月
    8.吳東都，行政訴訟之當事人協力義務，月旦法學雜誌第77期，2001年10月
    9.吳東都，行政法院關於舉證責任判決之回顧與展望，臺灣本土法學第34期，2002年5月
    10.林錫堯，行政程序上職權調查主義，當代公法理論 : 翁岳生教授六秩誕辰祝壽論文集，1993年
    11.林明昕，資訊公開v.s秘密保護-論「政府資訊公開法制」之建立，法政學報，2003年3月
    12.林錦村，證據法須嚴守「毒樹果實理論」嗎，自由時報，1999年4月12日
    13.洪家殷，行政罰法之施行對租稅法規之影響，財稅研究，2006年1月
    14.范姜真媺，政府資訊公開法與個人資訊保護法之交錯適用，銘傳大學法學論叢，2005年6月
    15.范姜真媺，日本資訊公開法有關個人資訊之保護，銘傳大學法學論叢，2006年6月
    16.許文義，論資料保護法中資料蒐集、處理與利用之原則，警學叢刊，2000年1月
    17.許宏吉，行政調查應有之內涵與趨向，法令月刊，2006年8月
    18.黃茂榮，論稅捐罰則（下），收錄植根雜誌，2005年10月
    19.黃源浩，營業稅法上協力義務及違反義務之法律效果，財稅研究第35卷第5期，2003年9月
    20.黃士洲，徵納協同主義下稅捐調查與協力義務的交互影響關係-兼論製造費用超耗剔除規定與實務，月旦法學雜誌第117期，2005年2月
    21.詹文凱，美國法上個人資訊隱私權相關判決，律師雜誌，1999年2月
    22.廖緯民，資訊隱私、治安維護與人權保障，臺灣本土法學雜誌，2006年10月
    23.劉宗德，行政法學方法論，收錄於日新半年刊第3期，2004年8月
    24.劉宗德，行政程序及行政調查之研究，通傳會新聞第1卷第2期，2007年5月
    25.魯鵬宇，日本行政法學理構造的變革-以行政過程論為觀察視角，載於當代法學，2006年4月
    26.蔡達智，行政資訊公開之問題初探，法學叢刊，2005年7月
    27.蔡達智，隱私權初探，經社法制論叢，2002年7月
    28.蔡秀卿，日本行政法學的現況─以行政法學方法議論為中心，月旦法學雜誌，第38期，1998年7月。
    29.陳敏，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論第24期，1981年12月
    30.陳敏，租稅課徵與經濟事實之掌握，政大法學評論第26期，1982年12月
    31.陳敏，租稅法之消滅時效，政大法學評論第32期，1985年12月
    32.陳敏，租稅秘密之保護，政大法學評論第35期，1987年6月
    33.陳敏，行政法院有關依法行政原則裁判之研究，政大法學評論第36期，1987年12月
    34.陳敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論第37期，1988年6月
    35.陳敏，溯及影響租稅債務之事項，政大法學評論第41期，1990年6月
    36.陳敏，租稅行政處分之通知，政大法學評論第47期，1993年6月
    37.陳敏，租稅債務人之租稅法意思表示，政大法學評論第49期，1993年10月
    38.陳敏，租稅法之解釋函令，政大法學評論第57期，1997年6月
    39.陳敏，租稅法之返還請求權，政大法學評論第59期，1998年6月
    40.陳愛娥，行政行為形式—行政任務—行政調控—德國行政法總論改革的軌跡，月旦法學第120期，2005年5月
    41.陳愛娥，行政程序制度中之當事人協力義務，考銓季刊第44期 ，2005年10月
    42.陳炎輝，論脫法租稅規避與實質課稅原則，稅務旬刊，2005年11月
    43.陳景發，論行政調查與犯罪偵查，中央警察大學學報，1998年3月
    44.楊廣平，稅務調查權之行使與納稅人權利之保護-對日本質權的「法界限論」之考察，月旦財經法雜誌第8期，2007年3月
    45.戴平郎，節稅、避稅、逃稅的界限，財務人月刊，2005年11月
    46.羅傳賢，行政程序法調查事實及證據規定之闡述，警察法學，2003年12月
    47.蘇文瑩，借鏡美國立法部門捍衛租稅公平之作為，主計月刊，2007年6月
    （三）學位論文：
    1.王瑞海，我國賦稅資訊系統整合再造之研究，台灣科技大學資訊管理系碩士論文，2005年
    2.李開台，課稅調查機關及其查得資料之使用界限，臺灣大學法律學研究所碩士論文，2006年
    3.吳慶輝，資料探勘技術於營利事業所得稅逃漏稅選查之應用，國立中正大學會計與資訊科技研究所碩士論文，2006年
    4.柯格鐘，稅捐協力義務與推計課稅，台灣大學法律學研究所碩士論文，1998年
    5.黃文泉，我國執行業務所得查核方法之探討，中華大學工業工程與管理研究所碩士論文，1998年
    6.黃慧英，我國所得稅推計課稅實務之研究，中原大學會計學系碩士論文，2001年
    7.蔡秀卿，行政調查法制之探討，東吳大學法律學系碩士論文，2005年
    8.陳舒怡，論營業許可與人民權利保護，中興大學法律學系碩士論文，1999年
    9.陳美螢，申報義務之研究，中正大學財經法律學研究所碩士論文，2002年
    10.陳中慶，刑事程序諸原則於行政程序之適用-以警察實施交通路檢為中心，中央警察大學行政警察研究所碩士論文，2002年
    11.鄧德倩，論租稅行政之程序保障－以租稅確定程序為中心，中興大學法律研究所碩士論文，1997年
    12.賴志鏹，虛設行號案件調查蒐證之研究，中原大學財經法律學系碩士論文，2005年
    13.謝宜珊著「論租稅資訊隱私之保護」，中原大學財經法律學系碩士論文，2003年
    （四）政府出版品：
    1.司法院，司法院研商納稅者權利保護法等草案之救濟程序，司法週刊，2007年3月23日
    2.司法院，公法私法之區別、行政法一般原則、行政處分之定義－解釋、裁判選輯，2000年12月
    3.行政院法規會，行政調查制度之研討，2006年7月
    4.行政院研究發展考核委員會編印，行政檢查之研究，1996年1月
    5.財政部90年度研究發展報告，黃貴美著「國稅稽徵機關建構績效管理制度之研究—引進平衡計分卡的管理技術」，2001年
    6.財政部稅制委員會，稅捐稽徵法令彙編，2003年12月
    7.財政部稅制委員會，所得稅法令彙編，2005年
    8.財政部稅制委員會，納稅人權利保障法可行性之研究，2005年10月
    9.財政部稅制委員會，2006各國稅制概要，2006年12月
    10.財政部稅制委員會，95年度財政年報，2007年6月
    二、外文部分：（按出版年度順序）
    (一)日文專書：
    1.ハツ尾順一，判例、裁決等からみた税務調査の事例研究，財経詳報社，2005年11月，初版
    2.大橋洋一，行政法-現代行政過程理論，有斐閣，初版，2001年3月
    3.山口義夫，国税当局からみた税務調査のターゲット，中央経済社，2006年10月，第3版
    4.山林良夫、山本清次，稅務調查その急所と對策，中央経済社，1979年11月，第3版
    5.今村成和，行政法入門，有斐閣出版，第4版，1990年3月
    6.日本稅理士会連合会、中央経済社編，国税通則、国税徴収法規集，中央経済社，2007年4月
    7.北野弘久，質問検査権の法理，成文堂，2005年7月，初版第7刷
    8.北野弘久，稅法学原理，青林書院，五版，2005年3月
    9.石村耕治，先進諸国の納税者権利憲章─わが国税務行政手続の課題，中央経済社，1993年7月，初版
    10.東京税財政研究センター，手続法から組織法へ-税務行政の改革，勁草書房，2002年7月，第1版
    11.室井力，現代行政法１，法律文化社，初版，1991年7月
    12.金子宏，租稅法，弘文堂，2002，第8版
    13.兼子仁，行政法と特殊法の理論，有斐閣，初版，1989年6月
    14.畠山武道、木村弘之亮、玉国文敏、水野忠恒，租税法基本判例集，ぎょうせい株式会社，1981年4月，初版
    15.塩野宏，行政法Ι-行政法総論，有斐閣，第四版，2005年3月
    16.增田英畝，租税憲法學，成文堂，2006年8月，第3版
    (二)日文期刊論文：
    1.笹倉宏紀，行政調查と刑事手続（一），法学協会雑誌，第123卷第5号。
    2.笹倉宏紀，行政調查と刑事手続（二），法学協会雑誌，第123卷第10号。
    3.山本隆司，事故、インシデント情報の収集、分析、公表に関する行政法の問題（上）（下），ジユリスト，2006年3月、5月
    Description: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    93961028
    96
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0093961028
    Data Type: thesis
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