政大機構典藏-National Chengchi University Institutional Repository(NCCUR):Item 140.119/59923
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    题名: 論納稅人基本權－以稅捐處分、稅捐處罰與稅捐救濟為中心
    The fundamental rights of taxpayers-focus on tax assessment, tax penalty and tax relief
    作者: 余景仁
    贡献者: 劉宗德
    余景仁
    关键词: 納稅人基本權
    The Fundamental Rights of Taxpayers
    日期: 2010
    上传时间: 2013-09-03 17:19:55 (UTC+8)
    摘要: 憲法第19條「人民有依法律納稅之義務」通常僅認為屬人民之義務並無相對應之權利。然從憲法規定人民具有平等負擔稅捐與憲法第15條「人民之生存權、工作權及財產權，應予保障。」之憲法基本權原則，應可推論出國家對於租稅之課徵，應尊重納稅人之權利保護。納稅人對於國家稅捐之課徵侵害其憲法所賦與之基本權，應當可從憲法對於個人基本權之保護去主張其權利與排除侵犯。本文從納稅人權利保護之觀念出發，從稅捐處分、稅捐處罰與稅捐救濟上之三個面向上應有之納稅人基本權，分別論述納稅人權利保護在稅捐處分與稅捐處罰上稅捐機關之行政作為與稅捐行政救濟之司法保障機制，並以其他國家如美國、國際組織與大陸地區對納稅人權利保護之規範予以比較討論，作為我國落實未來就納稅人權利之保護具備完善合宜之稅捐法令、行政制度之建立，以期納稅人之租稅權利可以真正獲得保障，提高各界對納稅人權利之重視並試圖作為未來相關法律制定或修正之參考。
    參考文獻: 一、專書
    1.王建煊，租稅法，2001年8月，第25版。
    2.王澤鑑，民法概要，元照出版有限公司，2010年6月，第4版。
    3.吳庚，行政法之理論與實用，自版，2007年，第10版。
    4.吳庚，行政爭訟法論，自版，2006年，第3版。
    5.吳金柱，租稅法要論，五南圖書出版股份有限公司，2009年9月，第2版。
    6.李震山，多元、寬容與人權保障─以憲法未列舉權之保障為中心，元照出版有限公司，2007年9月，第2版。
    7.李惠宗，憲法要義，元照出版有限公司，2004年10月2版。
    8.林明鏘，行政契約，翁岳生編行政法（上），元照出版有限公司，2006年10月，第3版。
    9.林東茂，刑法總覽，一品文化出版社，2009年1月，第6版。
    10.翁岳生編，行政法，翰蘆出版有限公司，2006年，第3版。
    11.翁岳生編，行政法與現代法治國家，台大法學叢書，1990年，第11版。
    12.陳 敏，行政法總論，自版，2009年1月，第5版。
    13.陳清秀，納稅人權利保障之法理------兼評納稅人權利保護法草案，現代稅法原理與國際稅法，2008年，第1版。
    14.陳清秀，稅法總論，元照出版有限公司，2006年10月，第4版。
    15.陳清秀，稅法之基本原理，自版，1997年，增訂3版。
    16.陳清秀，現代稅法原理與國際稅法，元照出版有限公司，2008年10月，初版。
    17.盛子龍，憲法解釋與稅捐稽徵經濟原則，司法院大法官九十八年度學術研討會，憲法解釋與納稅人之權利保障（下冊）。
    18.黃茂榮，稅法總論，植根法學叢書，2005年9月，增訂2版。
    19.黃茂榮，稅捐法專題研究（各論部分），2001年，初版。
    20.黃茂榮，稅捐減免與經濟發展在台灣，行政院國家科學委員會專題研究計畫，2006年。
    21.黃俊杰，納稅者權利保護，翰蘆圖書出版有限公司，2004年2月，初版。
    22.黄俊杰，稅捐基本權，元照出版有限公司，2008年2月，第2版。
    23.黃俊杰，納稅人權利保護-稅捐稽徵法第1章之1逐條釋義，元照出版有限公司，2010年4月，初版。
    24.黃俊杰，憲法解釋與租稅法定主義，司法院大法官九十八年度學術研討會，憲法解釋與納稅人之權利保障（上冊）。
    25.張永明，國家租稅權之界限，翰蘆出版有限公司，2010年，初版。
    26.康炎村，租稅法原理，1987年2月，初版。
    27.葛克昌，稅法基本問題－財政憲法篇，元照出版有限公司，2005年9月，第2版。
    28.葛克昌，行政程序與納稅人基本權，翰蘆出版有限公司，2005年，增訂版。
    29.葛克昌，國家學與國家法，元照出版有限公司，1997年9月，初版。
    30.葛克昌、湯貢亮、吳德豐主編，兩岸納稅人權利保護之立法潮流，財團法人資誠教育基金會，2011年，初版。
    31.葛克昌，當代公法新論(下)，翁岳生七秩紀念論文集，2002年。
    32.葛克昌，所得稅與憲法，翰蘆圖書出版有限公司，2003年2月，增訂版。
    33.葛克昌、黃士洲合著，論稅務案件的和解，行政程序與納稅人基本權，2005年9月，增訂版。
    34.葛克昌主編，稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義，元照出版有限公司，2010年，初版。
    35.葛克昌，論納稅人權利保障法之憲法基礎，收錄於「論權利保護之理論與實務-曾華松大法官古稀祝壽論文集」，元照出版有限公司，2006年6月，初版。
    36.潘英芳，納稅人權利保障之建構與評析，翰蘆出版有限公司，2009年，初版。
    37.劉宗德，行政法基本原理，學林出版有限公司，2000年12月，第1版2刷。
    38.劉劍文、熊偉，稅法基礎理論，北京大學出版社，2004年9月版。
    39.蔡志方，行政罰法釋義與運用解說，三民書局股份有限公司，2006年11月，初版。
    40.謝瑞智，憲法新論，正中書局，2000年2月，增訂版。

    二、期刋論文
    1.李建良，公法上金錢給付義務執行之債務人異議之訴，2008年行政管制與行政爭訟研討會。
    2.沈克儉，一個誠實但違法之判決，植根法律雜誌，2010年5月。
    3.林進富，論實質課稅原則，稅務旬刊第1693期，1998年10月。
    4.洪家殷，行政院版「行政罰法草案」有關處罰種類之探討，月旦法學雜誌第111期，2004年8月。
    5.洪家殷，行政罰中一事不二罰原則之適用，台灣本土法學雜誌第58期，2004年5月。
    6.莊柏毅，析論稅務救濟程序之爭執及爭訟標的，財稅研究第39卷第5期，2005年1月。
    7.柯格鐘，量能課稅原則作為稅法之基本原則，月旦法學雜誌第136期，2006年9月。
    8.柯格鐘，論量能課稅原則，成大法學第14期，2007年12月。
    9.葛克昌，人民有依法律納稅之義務（上），臺大法學論叢，第19卷2期，1990年6月。
    10.葛克昌，漏稅罰之所漏稅額可否推估----最高行政法院98年8月第2次庭長法官聯席會議決議評析--，台灣本土法學雜誌145期，2010年2月。
    11.許宗力，基本權的保障與限制（下），月旦法學教室第14期，2003年12月。
    12.許祺昌，從稅政革新談納稅人權利保護―以我國法與美國法的比較為中心，資誠通訊，2010年4月。
    13.陳 敏，憲法之租稅概念及其課徵限制，政大法學評論第24期，1981年10月。
    14.陳 敏，租稅課徵與經濟事實之掌握－經濟考察方法，政大法學評論，第26期，1982年12月。
    15.陳 敏，租稅稽徵程序之協力義務，政大法學評論，第37期，1988年6月。
    16.陳 敏，租稅債務關係之成立，政大法學評論，第39期，1989年6月。
    17.陳 敏，溯及影響租稅債務之事項，政大法學評論，第41期，1990年6月。
    18.陳清秀，行政程序法在稅法上之運用，月旦法學，第72期，2001年5月。
    19.陳清秀，加值型營業稅之「所漏稅額」之計算---釋字第660號解釋評析，國家政策研究基金會，2010年6月。
    20.陳清秀，論稅捐規避，植根雜誌第7卷第3期，1991年。
    21.陳清秀，量能課稅原則在所得稅法上之實踐，陳清秀教授法律專欄，2008年5月。
    22.陳清秀，納稅者權利保護法案之研討，國家政策研究基金會，2010年3月。
    23.陳新民，德國公法學基礎理論（上冊），山東人民，2001年3月。
    24.陳炎輝，論脫法租稅規避與實質課稅原則，稅務旬刊第1950期，2005年11月。
    25.陳炎輝，從稅捐復查機制論納稅人權益保護，2010年世界公民人權高峰會。
    26.盛子龍，當事人對訴訟標的之處分權作為行政訴訟上和解之容許性要件－以稅務訴訟上事實和解為中心，台灣本土法學第71期，2005年6月。
    27.盛子龍，憲法解釋與稅捐稽徵經濟原則，司法院大法官九十八年度學術研討會憲法解釋與納稅人之權利保障研討會，2009年12月。
    28.張文郁，行政訴訟之訴訟和解，臺灣本土法學第108期，2008年7月。
    29.張文郁，行政訴訟中撤銷之訴訟標的之研究，輔仁法學第32期，2006年12月。
    30.黃士洲，依照形式與實質課稅，財稅研究第36卷第4期，2004年7月。
    31.黃茂榮，論稅捐法體系，植根雜誌第21卷第7期，2005年7月。
    32.黃茂榮，實質課稅原則，植根雜誌18卷8期，2002年8月。
    33.黃茂榮，實質課稅原則，植根雜誌，第18卷第8期，2002年8月。
    34.黃俊杰，稅捐基本權之建構可能性，稅務旬刊第1903期，2004年8月。
    35.黄俊杰，談稅捐和解契約，稅務旬刋第1938期，2005年3月。
    36.黃俊杰，稅捐基本權作為世界公民之共同人權，2010年世界公民人權高峰會。
    37.黃舒芃，社會權在我國憲法中之保障，中原財經法學，2006年6月。
    38.黃奕超，憲法上量能課稅原則與違憲審查，憲政時代第33卷第4期，2008年4月。
    39.葛克昌，納稅人之程序基本權－行政程序法在稽徵程序之漏洞，月旦法學第72期，2001年5月。
    40.盧天成，由釋字第420號解釋租稅規避之防杜，軍法專刊第52卷第4期，2006年8月。
    41.謝文倩律師、梁家贏律師，政府討債也要合法，淺談欠稅遭限制出境之法律依據與救濟，理仁法律，2008年12月。

    三、學位論文
    1.王君毓，關係企業非常規交易與租稅相關問題之探討，逢甲大學財經法律研究所碩士論文，2009年。
    2.周宗憲，憲法上人民最低生存權之性質與司法保障－我國與日本學說及司法判決（大法官釋字）見解之檢討，輔仁大學法律學系博士論文，2003年。
    3.李柏杉，行政訴訟法上和解之研究－以民事訴訟法與行政訴訟法比較為中心，中原大學財經法律系碩士論文，2005年。
    4.林自強，論租稅法定主義與實質課稅原則之衡平，國立中正大學法律研究所碩士論文，2004年。
    5.許凱傑，量能課稅原則之研究，國立中正大學法律學研究所碩士論文，2008年。
    6.斯陽誠，營利事業出售土地課說問題之研究，國立中央大學產業經濟研究所碩士論文，2009年。
    7.郭德厚，基本義務之研究－憲法第19條之反思，中正大學法律學研究所碩士論文，2003年。
    8.莊美玉，租稅優惠作為經濟手段之研究，國立成功大學法律研究所碩士論文，2005年。
    9.陳威帆，從扶養親屬免稅額相關判決看婚姻家庭保障之建構，台大法研所碩士論文，2010年。
    10.陳貴端，稅法實質課稅原則一般規範立法之研究，逢甲大學經營管理碩士在職專班，2005年。
    11.楊政憲，社會基本權之研究－以德國法為借鏡，台灣大學法律研究所碩士論文，1995年。
    12.廖敏良，論租稅法定主義與法律保留原則之關係--以釋字第257號解釋為中心探討，國立中正大學法律學研究所，2002年。

    四、政府出版品與考察報告
    1.法務部，行政程序法解釋及諮詢小組會議紀錄彙編(一)(二)(三)，2001年12月、2002年12月、2003年10月。
    2.財政部94年度委託研究計畫，納稅人權利保障法可行性之研究。
    3.財政部考察稅捐機關(國稅局)94、95、96年度行政救濟業務報告，財政部訴願審議委員會。
    4.財政部臺灣省中區國稅局，疏減訟源之研究，行政院賦稅改革委員會研究報告，2008年。
    5.葛克昌，欠稅與限制出境－以釋字第345號解釋為中心，行政院國科會研究計畫，2002年。
    6.葛克昌主持/陳清秀，郭介恆協同主持，納稅人權利保障法可行性之研究，財政部稅制委員會委託，2005年10月。
    7.黃淑瑜，租稅法定主義與實質課稅原則適用爭議之研究，財政部臺灣省北區國稅局2004年度研究發展報告。
    8.顏慶章、鄭俊仁、王淑美、姚肇昌、李昭融及徐正筠著，租稅法規解釋適用之探討，1992年6月。

    五、翻譯專書
    1.李金銅譯/Joseph A. Pechman，美國聯邦租稅政策，財政部財稅人員訓練所，1986年。
    2.战宪斌、鄭林根譯/金子宏，日本稅法，法律出版社2004年3月。
    3.許志雄譯，北野弘久原著，實質課稅原則，財稅研究第17卷第5期，1985年。
    4.陳 敏譯，德國租稅通則，財政部財稅人員訓練所，1985年。
    5.曾彬祥譯/五味慶明，稅務救濟實務，財政部財稅人員訓練所，1985年。
    6.簡錦川譯/五味雄治，日本之稅制，財政部財稅人員訓練所，1984年。

    六、外文部分(按出版年序)
    1.Creighton R. Meland, Jr., Omnibus Taxpayers` Bill of Rights Act: Taxpayers` Remedy or Political Placebo?, Michigan Law Review, June, 1988.
    2.Lee G. Knight, PH.D. and Ray A. Knight, J.D., Dispute Resolution With The IRS and Taxpayer Bill of Rights, Akron Tax Journal, Jan 27, 1997.
    3.Pearl Rozenberg, Taxpayers` Rights: An International Perspective, The Sydney Law Review, March, 2000.
    4.Steve R. Johnson, Unfinished Business on the Taxpayer Rights Agenda: Achieving Fairness in Transferee Liability Cases, Virginia Tax Review, Winter, 2000.
    5.田中二郎著：租稅法，昭和四十三年初版。
    6.金子宏，租稅法，平成四年四版。
    描述: 碩士
    國立政治大學
    法學院碩士在職專班
    94961035
    99
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0094961035
    数据类型: thesis
    显示于类别:[法學院碩士在職專班] 學位論文

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