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    Title: 小規模營業人改使用統一發票對銷售額的影響—以臺北市為例
    Authors: 林建宏
    Contributors: 黃智聰
    林建宏
    Keywords: 小規模營業人
    營業稅
    銷售額
    使用統一發票
    臺北國稅局
    Date: 2017
    Issue Date: 2017-08-10 10:11:31 (UTC+8)
    Abstract: 小規模營業人所適用之營業稅查定課徵制度,一直以來存在許多問題,因稽徵人力不足之問題致查定作業難以落實,又查定課徵與一般使用統一發票不僅在適用稅率上落差過大,且在處罰標準上亦大相逕庭,又查定課徵制度獨立於加值型營業稅體系之外,破壞加值型營業稅法進銷勾稽制度,造成稅捐逃漏的大漏洞,除了稅負不公,違反租稅公平原則外,亦使稅捐徵納出現無法彌補的破洞,嚴重影響我國稅收甚鉅;此外,臺灣陸續爆發的食安問題如毒奶粉、假油案等,也因無法追查未使用統一發票的下游廠商,致不能有效控管食品流向,使民眾對於食品安全存有極大疑慮,皆係因未全面使用統一發票之故;然又為保障社會上相對弱勢者,及減輕一般消費者之負擔,維持國人基本日常生活,並簡化許多缺乏會計制度之小本經營營業人帳務問題,致查定課徵制度無法完全消除。
    在此兩難的狀況下,本研究即蒐集臺北國稅局2011年至2015年小規模營業人銷售額相關資料,運用追蹤資料分析(Panel Data)探究,依據過去文獻之歸納整理,加入虛擬變數(改使用統一發票)作為探討,以及特定產業別產值比與虛擬變數交互項一併探討,欲找出改使用統一發票對小規模營業人銷售額影響。而研究結果顯示,改使用統一發票,對臺北國稅局2011至2015年小規模營業人銷售額有顯著影響。
    Reference: 壹、中文文獻
    一、專書
    吳中書、范芝萍(2006)。營業稅調整對總體經濟之可能衝擊。臺灣經濟預測與政策。臺北:中央研究院經濟研究所。
    李金桐(1993)。租稅各論。臺北:五南圖書出版公司。
    林全、林安樂、顏慶章(1989)。營業稅問題之研究。營業稅課稅範圍與稅率調整可行性分析。臺北:財政部稅改革委員會。
    黃智聰、梁儀盈(合譯)(2013)。計量經濟學(R. Carter Hill, William E. Griffiths, Guay C. Lim原著)。臺北:雙葉書廊有限公司。
    葛克昌(2010)。納稅人權利保護稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義。臺北:元照出版社。
    二、期刊
    柏翰(1986)。對營業稅稅收徵績的看法。稅務旬刊,1268,頁5–7。
    陳子民(1991)。突破加值型營業稅的瓶頸—談小店戶不使用統一發票的弊病。稅務旬刊,1438,頁22-24。
    陳美玲(1992)。小規模營業人開立統一發票之評析。稅務旬刊,1459,頁10-13。
    張志强(2007)。我國城鎮居民平均消費傾向的實證研究—基於Logit變換的迴歸分析。當代財經CONTEMPORARY FINANCE & ECONOMICS,273,頁1-4。
    黃興旺(1991)。談中日韓三國對小規模營業人稅課之處理,稅務旬刊,1438,頁15-16。
    顏源(2009),商品房銷售額的影響因素分析,現代經濟信息Modern Economic Information,08,頁1。
    三、政府法令、出版品及研究計畫
    中國租稅研究會(2001)。中華民國稅務通鑑。臺北:財政部。
    周美麗(1994)。改進小規模營業人營業稅課徵方式之研究。臺北市稅捐稽徵處稅務行政研究選集。臺北:臺北市稅捐稽徵處。
    財政部(編)(2008)。稅法輯要。臺北:財政部。
    四、碩士學位論文
    王小鳳(2016),陸客來台觀光人數增加對營業稅及營所稅稅收影響之分析—以相關觀光產業為例。臺北:東吳大學會計學系碩士論文。
    王宗富(2001),我國國稅稽徵機關績效之評估。高雄:國立中山大學企業管理學系研究所碩士論文。
    邱荃瑩(2005),我國地方稅捐稽徵機關績效評估之研究-以資料包絡分析法。桃園:元智大學會計學系碩士論文。
    李素秋(2011),我國小規模營業人營業稅查定課徵制度存廢之研究-以無知之幕觀點分析。高雄:國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
    李麗琴(2004),我國小規模營業人營業稅課徵制度之研究。彰化:國立彰化師範大學會計學系企業高階管理論文。
    李艷玲(1997),稅捐稽徵機關績效評估之研究。高雄:國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。
    林秀娟(2008),營業稅查定課徵營業人稅制之研究。高雄:國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
    林惟鈞(1995),我國小規模營業人課徵營業稅問題之研究。新竹:私立中華工學院工業工程與管理研究所碩士論文。
    陳財源(2002),我國營業稅改隸地方稅之研究。高雄:國立中山大學管理學院高階經營碩士學程專班碩士論文。
    連國宏(2009),我國小規模營業人查定課徵實施績效之研究。臺北:國立政治大學行政管理碩士學程第九屆碩士論文。
    許美玲(2008),台灣批發零售業投資抵減對企業營收淨額之影響-以上市櫃公司為例。臺北:國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。
    廖瓊正(2007),台灣加值型營業稅之探討。高雄:國立中山大學中山學術研究所碩士論文。
    蔡義明(2008),我國加值稅實施績效之探討。臺北:國立政治大學財政研究所碩士論文。
    貳、英文文獻
    Hsiao, Cheng(1986). Analysis of Panel Data. Cambridge: Cambridge University Press.
    Ebrill, Liam, Keen, Michael, Bodin, Jean-Paul and Summers, Victoria (2002). The Allure of the Value-Added Tax,Finance & Development , 39, 2.
    參、網路資料
    全國法規資料庫http://law.moj.gov.tw/
    財政部網站http://www.mof.gov.tw/
    財政部賦稅署http://www.dot.gov.tw/
    效率前緣DEA(http://www.wunan.com.tw/www2/download/preview/1FQF.PDF)
    植根法律網http://www.rootlaw.com.tw/
    Description: 碩士
    國立政治大學
    行政管理碩士學程
    104921062
    Source URI: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104921062
    Data Type: thesis
    Appears in Collections:[行政管理碩士學程(MEPA)] 學位論文

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