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    題名: 小規模營業人改使用統一發票對銷售額的影響—以臺北市為例
    作者: 林建宏
    貢獻者: 黃智聰
    林建宏
    關鍵詞: 小規模營業人
    營業稅
    銷售額
    使用統一發票
    臺北國稅局
    日期: 2017
    上傳時間: 2017-08-10 10:11:31 (UTC+8)
    摘要: 小規模營業人所適用之營業稅查定課徵制度，一直以來存在許多問題，因稽徵人力不足之問題致查定作業難以落實，又查定課徵與一般使用統一發票不僅在適用稅率上落差過大，且在處罰標準上亦大相逕庭，又查定課徵制度獨立於加值型營業稅體系之外，破壞加值型營業稅法進銷勾稽制度，造成稅捐逃漏的大漏洞，除了稅負不公，違反租稅公平原則外，亦使稅捐徵納出現無法彌補的破洞，嚴重影響我國稅收甚鉅；此外，臺灣陸續爆發的食安問題如毒奶粉、假油案等，也因無法追查未使用統一發票的下游廠商，致不能有效控管食品流向，使民眾對於食品安全存有極大疑慮，皆係因未全面使用統一發票之故；然又為保障社會上相對弱勢者，及減輕一般消費者之負擔，維持國人基本日常生活，並簡化許多缺乏會計制度之小本經營營業人帳務問題，致查定課徵制度無法完全消除。
    在此兩難的狀況下，本研究即蒐集臺北國稅局2011年至2015年小規模營業人銷售額相關資料，運用追蹤資料分析（Panel Data）探究，依據過去文獻之歸納整理，加入虛擬變數（改使用統一發票）作為探討，以及特定產業別產值比與虛擬變數交互項一併探討，欲找出改使用統一發票對小規模營業人銷售額影響。而研究結果顯示，改使用統一發票，對臺北國稅局2011至2015年小規模營業人銷售額有顯著影響。
    參考文獻: 壹、中文文獻
    一、專書
    吳中書、范芝萍（2006）。營業稅調整對總體經濟之可能衝擊。臺灣經濟預測與政策。臺北：中央研究院經濟研究所。
    李金桐（1993）。租稅各論。臺北：五南圖書出版公司。
    林全、林安樂、顏慶章（1989）。營業稅問題之研究。營業稅課稅範圍與稅率調整可行性分析。臺北：財政部稅改革委員會。
    黃智聰、梁儀盈（合譯）（2013）。計量經濟學（R. Carter Hill, William E. Griffiths, Guay C. Lim原著）。臺北：雙葉書廊有限公司。
    葛克昌（2010）。納稅人權利保護稅捐稽徵法第一章之一逐條釋義。臺北：元照出版社。
    二、期刊
    柏翰（1986）。對營業稅稅收徵績的看法。稅務旬刊，1268，頁5–7。
    陳子民（1991）。突破加值型營業稅的瓶頸—談小店戶不使用統一發票的弊病。稅務旬刊，1438，頁22-24。
    陳美玲（1992）。小規模營業人開立統一發票之評析。稅務旬刊，1459，頁10-13。
    張志强（2007）。我國城鎮居民平均消費傾向的實證研究—基於Logit變換的迴歸分析。當代財經CONTEMPORARY FINANCE & ECONOMICS，273，頁1-4。
    黃興旺（1991）。談中日韓三國對小規模營業人稅課之處理，稅務旬刊，1438，頁15-16。
    顏源（2009），商品房銷售額的影響因素分析，現代經濟信息Modern Economic Information，08，頁1。
    三、政府法令、出版品及研究計畫
    中國租稅研究會（2001）。中華民國稅務通鑑。臺北：財政部。
    周美麗（1994）。改進小規模營業人營業稅課徵方式之研究。臺北市稅捐稽徵處稅務行政研究選集。臺北：臺北市稅捐稽徵處。
    財政部（編）（2008）。稅法輯要。臺北：財政部。
    四、碩士學位論文
    王小鳳（2016），陸客來台觀光人數增加對營業稅及營所稅稅收影響之分析—以相關觀光產業為例。臺北：東吳大學會計學系碩士論文。
    王宗富（2001），我國國稅稽徵機關績效之評估。高雄：國立中山大學企業管理學系研究所碩士論文。
    邱荃瑩（2005），我國地方稅捐稽徵機關績效評估之研究－以資料包絡分析法。桃園：元智大學會計學系碩士論文。
    李素秋（2011），我國小規模營業人營業稅查定課徵制度存廢之研究－以無知之幕觀點分析。高雄：國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
    李麗琴（2004），我國小規模營業人營業稅課徵制度之研究。彰化：國立彰化師範大學會計學系企業高階管理論文。
    李艷玲（1997），稅捐稽徵機關績效評估之研究。高雄：國立中山大學公共事務管理研究所碩士論文。
    林秀娟（2008），營業稅查定課徵營業人稅制之研究。高雄：國立高雄應用科技大學商務經營研究所碩士論文。
    林惟鈞（1995），我國小規模營業人課徵營業稅問題之研究。新竹：私立中華工學院工業工程與管理研究所碩士論文。
    陳財源（2002），我國營業稅改隸地方稅之研究。高雄：國立中山大學管理學院高階經營碩士學程專班碩士論文。
    連國宏（2009），我國小規模營業人查定課徵實施績效之研究。臺北：國立政治大學行政管理碩士學程第九屆碩士論文。
    許美玲（2008），台灣批發零售業投資抵減對企業營收淨額之影響－以上市櫃公司為例。臺北：國立政治大學行政管理碩士學程碩士論文。
    廖瓊正（2007），台灣加值型營業稅之探討。高雄：國立中山大學中山學術研究所碩士論文。
    蔡義明（2008），我國加值稅實施績效之探討。臺北：國立政治大學財政研究所碩士論文。
    貳、英文文獻
    Hsiao, Cheng（1986）. Analysis of Panel Data. Cambridge: Cambridge University Press.
    Ebrill, Liam, Keen, Michael, Bodin, Jean-Paul and Summers, Victoria （2002）. The Allure of the Value-Added Tax，Finance & Development , 39, 2.
    參、網路資料
    全國法規資料庫http://law.moj.gov.tw/
    財政部網站http://www.mof.gov.tw/
    財政部賦稅署http://www.dot.gov.tw/
    效率前緣DEA(http://www.wunan.com.tw/www2/download/preview/1FQF.PDF)
    植根法律網http://www.rootlaw.com.tw/
    描述: 碩士
    國立政治大學
    行政管理碩士學程
    104921062
    資料來源: http://thesis.lib.nccu.edu.tw/record/#G0104921062
    資料類型: thesis
    顯示於類別:[行政管理碩士學程(MEPA)] 學位論文

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